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  • 2018-08-28 11:44:47

    信用中介职能实现资金盈余与资金短缺之间的融通。变小额资本为大额资本,变短期资本为长期资本
    支付中介职能大大减少现金的流通量,加快了结算过程和货币资本的周转,促进了生产流通的快速发展。
    信用创造职能贷款不提取现金或不完全提取现金的情况下,就增加了银行的现金来源。最后在整个银行体系形成数倍于原始存款的派生存款。

    三、国有商业银行,就是我们平时所说的四大行,是国家管控的大型银行,后加入交通银行,共5家
    四、股份制商业银行是商业银行的一种类型,我国现在有12家股份制商业银行。
    五、地方性商业银行,是指业务范围受地域限制的银行类金融机构,是指城市商业银行,目前我国城市商业银行共147家,多以省会城市为主。
    六、农联社前身是各农村信用社,2005年7月18日完成改制,是一家由辖内农民、农村工商户、企业法人和其他组织形式以及本联社职工自愿入股组成的股份制社区性地方金融机构。

    商业银行业务:
    负债业务
    是商业银行筹措资金、借以形成资金来源的业务,是资产业务和其他业务的基础。主要由存款负债业务和借入负债业务两大部分组成,其中数量最大、内容最复杂的是存款负债业务。
    主要是负债业务、资产业务、中间业务。负债业务是指形成资金来源的业务,其资金主要来自自有资本和吸收的外来资金两部分;资产业务是指将自己通过负债业务所聚集的资金加以运用的业务;中间业务是指凡银行并不需要用自己的资金而代理客户承办支付和其他委托事项,并据以收取手续费的业务。 三者之间相互联系。负债业务是基础,资产业务是对负债业务的资金加以运用,中间业务是负债业务和资产业务的派生。负债业务和资产业务是主要的业务。
    所谓表外业务(Off-Balance Sheet Activities,OBS),是指商业银行所从事的,按照通行的会计准则不列入资产负债表内,不影响其资产负债总额,但能影响银行当期损益,改变银行资产报酬率的经营活动。
    表外业务有狭义和广义之分。
    狭义的表外业务指那些未列入资产负债表,但同表内资产业务和负债业务关系密切,并在一定条件下会转为表内资产业务和负债业务的经营活动。通常把这些经营活动称为或有资产和或有负债,它们是有风险的经营活动,应当在会计报表的附注中予以揭示。狭义的表外业务包括:(1)贷款承诺,这种承诺又可分为可撤销承诺和不可撤销承诺两种;(2)担保;(3)金融衍生工具,如期货、互换、期权、远期合约、利率上下限等;(4)投资银行业务,包括证券代理、证券包销和分销、黄金交易等
    广义的表外业务则除了包括狭义的表外业务,还包括结算、代理、咨询等无风险的经营活动,所以广义的表外业务是指商业银行从事的所有不在资产负债表内反映的业务。按照巴塞尔委员会提出的要求,广义的表外业务可分为两大类:一是或有债权(债务),即狭义的表外业务。二是金融服务类业务,包括:(1)信托与咨询服务;(2)支付与结算;(3)代理人服务;(4)与贷款有关的服务,如贷款组织、贷款审批、辛迪加贷款代理等;(5)进出口服务,如代理行服务、贸易报单、出口保险业务等。
    通常我们所说的表外业务一般是指狭义表外业务。

    存款负债 :借款负债、负债:
    是指商业银行通过各种灵活多样的方式吸收居民个人、企事业单位及转换、政府机关货币资金的活动,是形成商业银行主要营运资金来源的一项负债业务。
    主要包括同业借款、中央银行借款、向国际金融市场借款、回购协议等。
    同业借款是指商业银行由于解决本身临时资金周转的需要而向其他商业银行借入的期限较短的借款。
    回购协议就是通过出售金融资产取得资金,但在出售时,出售人同意在一定日期按预订价格再购回此项金融资产。

    A银行的某支行A银行的当地分行A地人行B地人行B银行当地分行B银行的某支行
    也就是每一笔转账,在行间的这一步,都是通过它们在人行的资金往来账户,实现了资金的流动。
    如果是上述的资金流向,就叫先直后横。如果是A地人行B银行A地分行B银行B地分行B银行某支行这种方式,就叫先横后直。

    对公存款
    对公活期存款
    是一种不规定存款期限,随时可以存取的对公存款,分本外币。
    对公定期存款
    是指存款人在存款后的一个规定日期才能提取款项的一种存款。开户金额/留存金额大于等于1万人民币;
    对公通知存款
    是指存款人在存入款项时不约定存期,支取时需提前通知金融机构,约定支取日期和金额方能支取的存款。开户金额/留存金额大于等于50万元人民币;
    协定存款
    是指客户通过与银行签订《协定存款合同》,约定期限、商定结算账户需要保留的基本存款额度,由银行对基本存款额度内的存款按结息日或支取日活期存款利率计息,超过基本存款额度的部分按结息日或支取日人行公布的高于活期存款利率、低于六个月定期存款利率的协定存款利率给付利息的一种存款。
    定期账户的计息方式相对简单,余额乘天数就对了,但是活期账户的余额是常常在发生变动的。
    银行会计上,通常都会通过“积数”这个东西来计息。何谓积数?就是余额*天数,所以积数的单位应该是“元 天”
    比如说 利息 = (账户余额*天数*利率)/ 360,在这个公式里,账户余额*天数就等于积数,于是这条公式也可以写为 利息 = (积数 * 利息) / 360。
    定期账户因为账户余额通常不发生变化,所以一般不会涉及到积数。
    活期账户采用动户累计积数的方式来计息。也就是说账户余额没有发生变动,就什么事都不干;当账户余额需要发生了变动时(比如说取款),那么业务模块里就将上次账户变动日,到当前日期的天数计算一算,然后用变动之前的账户余额乘以这个天数,然后把这个积数累加到之前的积数上。最后计息的时候,就使用这个积数乘以利率再除360。
    对公计息,或者是一些需要计息内部账,有可能是每天计积数,也就是每天把账户余额累加到积数中。之所以这样设计,是因为对公以及内部账户的数量远小于对私账户,每天把每个账户都过一遍,花不了太多时间;而要是每天把储蓄账户都过一遍,就有点类似于结息了。(对私账户多的银行,有可能达到上千万户,尤其是些代理了社保,医保的银行,不可小看)不过现在有些很好很强大的国外系统,对于利息的处理,是每日计提,当然,这样设计也应该会有它的独到之处。

    储蓄存款
    活期储蓄存款
    是一种不规定存款期限,随时可以存取的储蓄存款。
    整存整取储蓄存款
    是指本金一次存入,到期一次支取的定期储蓄存款。
    支持本外币整存整取储蓄存款。本币整存整取储蓄存款的起存金额为50元人民币,外币整存整取储蓄存款的起存金额为50元人民币。人民币存款期限分为:三个月、六个月、一年、二年、三年、五年;外币存款期限分为:一个月、三个月、六个月、一年、二年等档次。
    零存整取储蓄存款
    是存款时约定存期,在存期内分期存入本金,到期一次支取本息的定期储蓄存款。起存金额为5元人民币。零存整取存期分为1年、3年、5年三个档次。

    教育储蓄
    是专为存款人将来接受非义务教育(指9年义务教育之外的全日制高中、大中专、大学本科、硕士和博士研究生)储蓄资金而开办的一种零存整取定期储蓄。
    存本取息储蓄存款
    是本金一次存入,在约定存期内分次支取利息,到期支取本金的一种定期储蓄存款。起存金额为5000元人民币。存期分为1、3、5年。
    定活两便储蓄存款
    是存入时不约定存期,可以随时支取,具有定期和活期双重性质的一种储蓄存款。起存金额为50元人民币。
    通知存款
    是指存款人在存入款项时不约定存期,支取时需提前通知金融机构,约定支取日期和金额方能支取的存款。起存金额为5万元人民币,最低支取金额为5万元。按存款人提前通知的期限长短划分为一天通知存款和七天通知存款

    商业银行业务:
    资产业务
    是指银行将自己通过负债业务所集聚的货币资金加以运用的业务,是商业银行取得收益的主要途径。

    贷款业务、投资业务、资产
    是银行主要的资产业务,是运用其资金、取得利润的重要渠道。
    是指商业银行通常将一部分资金投资于一些有价证券,以确保银行资金的流动性、安全性,并获取一定的利润。商业银行投资的证券多为政府公债券,尤其是中央政府债券。

    一般贷款

    按贷款期限可分为短期贷款和中长期贷款。
    短期贷款是指金融企业根据有关规定发放的,期限在1年(含1年以下的各种贷款。
    中长期贷款是指金融企业发放的贷款期限在1年以上各种贷款。
    长期贷款是5年以上的贷款。

    按提供方式不同可分为信用贷款、担保贷款等。
    信用贷款是指金融企业依据借款人信用发放的贷款。
    担保贷款是指金融企业依据贷款人提供的抵质押物或第三方保证发放的贷款。担保贷款又分为,保证贷款、抵押贷款、质押贷款等

    委托贷款

    是由政府部门、企事业单位及个人等(委托人)提供资金,由银行(受托人)根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷款。银行只收取手续费,不承担任何形式的贷款风险。

    银团贷款
    是由一家或几家银行牵头,多家银行作为贷款参与人向某个政府或企业提供一笔数额较大、期限较长的商业贷款业务。银团贷款使借款人能够在短期内筹措到成本较低的巨额资金,并可达到分散贷款风险的目的。参加银团贷款的银行,按其在银团中发挥的作用,分为主办行和参与行。

    进出口押汇

    出口押汇
    是指出口商以汇票或单据作为押汇行的抵押品,由押汇行按票面金额扣减利息后,将净额垫付给出口商,然后将作为抵押品的汇票及单据寄至开证行向其收取货款以归还垫款的行为。
    进口押汇
    是指开证申请人收到国外银行寄来的信用证项下汇票、单据及索汇通知后暂时无资金时,可向本行提出进口押汇申请,并按照本行进口押汇的有关规定办理押汇手续。押汇的金额不得超过本行核给申请人的押汇额度。

    贴现

    贴现是客户持未到期的商业汇票向银行提前融通资金的行为。银行对申请贴现的客户,要收取一定的贴现息。贴现业务属于贷款,严格说是一种保证贷款。待贴现票据到期后,贴现行应凭票向票据承兑人收取票款,若承兑人无力支付,则转向票据申请人索回贴现票款,若仍无法索回全部款项,则转入逾期贷款处理。
    再贴现是指商业银行以未到期的已贴现票据,向中央银行办理的贴现,是商业银行以票据债权的再转让,是中央银行向商业银行提供贷款的一种方式。商业银行办理的再贴现,贴现期一般不超过6个月。
    转贴现是指商业银行以未到期的已贴现票据,向其他商业银行办理的贴现业务。

    拆借

    资金拆借是指银行间相互融通资金的一种短期借款,由拆出行开出支付凭证将款项存入拆入行帐户、拆借双方约定期限,到期归还。
    按照拆借的对象来划分,拆放业务分为拆放境内同业、拆放境外同业、拆放境内外资金融机构三种,拆入分为境内同业拆入和境外同业拆入两种。

    个人消费贷款

    个人消费贷款是指银行向个人客户发放的有指定消费用途的人民币贷款业务,用途主要有个人住房、汽车、一般助学贷款等消费性个人贷款。

    按揭贷款

    是按揭人将预购的物业产权转让于按揭受益人(银行)作为还款保证,还款后,按揭受益人将物业的产权转让给按揭人。具体地说,按揭贷款是指购产者以所预购的物产作为抵押品而从银行获得贷款,购产者按照按揭契约中规定的归还方式和期限分期付款给银行;银行按一定的利率收取利息。如果贷款人违约,银行有权收走物产。包括个人批量授信贷款、个人担保授信贷款、个人楼宇按揭贷款、个人汽车按揭贷款及其他按揭还款方式的贷款。

    个人小额质押贷款

    个人小额质押贷款是借款人以所持有的未到期的本行同城储蓄机构的定期储蓄存款或本行代理发行的凭证式国债作质押,从我行取得一定金额的一种人民币贷款。
    申请单笔金额在人民币2千元(含)以上10万元(含)以下,期限在一年以内的个人短期贷款
    最高为不超过质押物面值的90%,外币存单按当日牌价折合为人民币计算;贷款期限最长不超过定期存款或国债的到期日。
    住房公积金贷款

    住房公积金贷款是指政府所属的住房公积金管理中心运用公积金,委托银行向购买自住住房(包括建造、大修)的住房公积金缴存发放的优惠贷款。

    商业银行业务:
    中间业务、
    是商业银行不运用或较少运用自己的资财,以中间人的身份替客户办理支付或其他委托事项,为客户提供各类金融服务并从中收取手续费的各项业务。

    也称为中介业务、代理业务、居间业务,这些业务游离于负债业务和资产业务之外,又与之有一定的联系

    结算业务
    银行本票——
    银行本票是由银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付票款给收款人或持票人的业务。
    银行本票按票面划分为定额本票和不定额本票,按币种划分为人民币银行本票和外币银行本票。人民币银行本票仅在同一交换区域内使用,资金清算利用当地人民银行组织的资金清算形式进行,不使用本行资金清算系统。

    银行汇票——
    是银行签发,委托代理付款银行见票时,按照实际的结算金额,无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票按支取方式划分为转帐汇票和现金汇票两种,转帐汇票只能办理转帐收款,不得支取现金。按照签发汇票的兑付行划分为系统内汇票和跨系统银行汇票。

    商业汇票——
    是出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票按承兑人不同分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。
    银行承兑汇票是由承兑银行的存款人签发的,承兑银行在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行承兑汇票见票即付。
    商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑的商业汇票就叫商业承兑汇票。

    支票——
    支票是出票人签发的,委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。分现金支票和转帐支票。单位和个人在同一票据交换区域的各种结算,均可使用支票。支票仅限于出票人向其票据交换区域内的收款人出票。

    汇兑——
    汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式,是汇款人向异地的收款人主动付款。分信汇和电汇。

    托收承付——
    是根据购销合同由收款人发货后委托开户银行向异地付款人收取款项,由付款人同意付款,并将款项划给收款人开户行。按结算款项弁回方式不同,可分为邮寄和电报两种。按承付货款的方式不同,分为验单付款和验货付款。使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位,必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好、并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。

    委托收款——
    是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。同城、异地都可使用。
    在同城范围内,收款人收取公共事业费或根据国务院的规定,可以使用同城特约委托收款。但必须具有收付双方事先签订的经济合同,由付款人向开户银行授权,并经开户银行同意,报经中国人民银行当地分支行批准。

    信用卡——
    信用卡是商业银行向个人和单位发行的,凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金,具有消费信用的特制载体卡片,信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡、准贷记卡两类,贷记卡是发卡银行给予持卡人一定的信用额度,持卡人可在信用额度内先消费、后还款的信用卡。准贷记卡则是先按发卡银行要求交存一定金额的备用金的信用卡。我们现在所说的信用卡,一般单指贷记卡。采用信用卡结算方式,收款单位对于当日受理的信用卡签购单,填写汇计单和进账单,连同签购单一并送交收单银行办理进账,在收到银行进账通知时,据以编制收款凭证;付款单位对于付出的信用卡资金,应根据银行转来的付款通知和有关的原始凭证编制付款凭证。

    信用证——
    是国际结算的一种主要方式。信用证是进口方银行向出口方开立的以出口方按规定提供单据和汇票为前提的支付一定金额的书面承诺,是一种有条件的付款凭证。
    采用信用证结算方式的,收款单位收到信用证后,即备货装运,签发有关发票账单,连同运输单据和信用证,送交银行,根据退还的信用证等有关凭证编制收款凭证;付款单位在接到开证行的通知时,根据付款的有关单据编制付款凭证。

    外汇业务
    外币兑换——
    是指柜台发生的各种币别之间的现金兑换。即包括外币与人民币、人民币与外币、外币与外币之间的现钞兑换。

    结售汇业务——
    结汇是指银行按国家有关规定,以一定的人民币汇率买入 企事业单位或个人的外汇并支付相应人民币的外汇业务。
    售汇是指银行按国家有关规定,以一定的人民币汇率卖给企事业单位或个人的外汇并收取相应人民币的外汇业务。

    外汇买卖——
    是指不同货币之间兑换时,按一定汇价买入一种货币或卖出一种货币的业务。
    是一种外汇和另一种外汇之间的买卖业务

    外汇敞口平盘——
    是指对本行外汇业务中出现的外汇头寸敞口,通过外汇买卖,进行平仓的操作。银行外汇头寸管理实行外汇买卖平仓的方式。

    旅行支票业务——
    旅行支票是指境内商业银行代售的、由境外银行或专门金融机构印制、以发行机构作为最终付款人、以可自由兑换货币作为计价结算货币、有固定面额的票据。境内居民在购买时,须本人在支票上签名,兑换时,只需再次签名即可。
    办理银行根据与旅行支票机构签订的代售协议书,办理国外机构发行旅行支票的代售和兑付业务。

    光票托收——
    是本行受客户委托将境外签发的银行本票、汇票、支票等外币票据向票据付款行或出票人办理托收的业务。

    代收代付业务
    代收代付业务是银行受单位或储户本人委托,并与之签订协议,约定银行代替单位向其员工的存款账户发放工资或费用,或由银行代理客户缴纳电费、水费等各项费用的业务。

    商业银行业务:
    表外业务:
    是指商业银行所从事的不列入资产负债表且不影响自身资产负债总额的经营活动。包括担保和类似的或有负债、承诺、与利率或汇率有关的或有项目。

    商业银行的其他基础业务——客户信息管理
    客户信息管理是指对全行的客户信息进行归集、统一管理。它以客户基本信息为基础,以客户静态和动态信息为内容,为银行进行客户分析和业务拓展提供基础资料。客户信息管理以客户号统揽客户在银行的所有账号,实现本外币存、贷款账户统一管理。
    对公客户信息是针对对公客户建立的客户资料。包括客户号、客户名称、组织机构代码、营业执照号码等内容。
    对私客户信息是针对个人客户建立的客户资料。包括客户号、客户名称、身份证件各类及号码等内容。

    商业银行的其他基础业务——现金管理
    办理现金收付、现金出入库等现金出纳业务,必须严格进行分级授权并加强日间监督。严禁挪用库存本外币现金,严禁白条抵库,坚持查库制度,做到账实相符。
    办理现金收付业务,必须坚持“收款业务先收款后记账、付款业务先记账后付款”的原则。对超过限额的现金收、付业务需由有权人授权。对于外币现钞存、取业务应同时按外汇管理局的有关规定办理。

    商业银行的其他基础业务——重要空白凭证管理
    重要空白凭证是指无面额的,经银行或其他金融机构或单位填写金额并签章后即具有支付效力的空白凭证,包括:存单、存折、支票、汇票、本票、债券收款单证以及其他重要空白凭证。
    重要空白凭证一律纳入表外科目核算,以一份一元人民币的假定价格记账。内部使用的重要空白凭证要控制到份数,定期进行账实核对。

    商业银行的其他基础业务——有价单证的管理
    有价单证是指待发行的印有固定面额的特定凭证,包括:金融债券、代理发行的各类债券、定额存单、定额汇票、定额本票以及印有固定面值金额的其他有价单证等。
    有价单证一律纳入表外科目核算,以原面值金额列账。

    商业银行的其他基础业务——内部账及公共业务
    内部帐业务为不直接面对客户的业务,主要包括各类损益明细帐、表外科目帐、系统内存款准备金缴存、资金拆借、定期上存、归还及各种费用的计提、税收计缴、财务报帐、固定资产、无形资产和递延资产的计价摊销等业务。
    公共业务包括:柜员的管理、公共信息查询、错帐处理、参数表管理。

    商业银行的其他基础业务——资金清算
    系统内资金清算:一般实行总行集中管理,总行、分行、支行三级清算方式。各级行逐级在上级行对开系统内备付金账户,用于系统内资金往来和资金清算。日间时,其账户余额允许在借贷双方反映;日终批处理时,如备付金账户余额不足,应由系统自动进行强拆处理,并登记拆借登记簿,将透支余额转入系统内拆借户(拆借账户由系统自动开立),同时按照系统内强拆资金相应档次的利率计算利息。
    与人民银行清算:总、分行各自在当地人民银行开立“存放中央银行备付金”账户,同城支行不在人民银行开户,由分行统一与当地人行进行资金清算。

    商业银行的其他基础业务——借记卡业务
    是商业银行发行的,具有储蓄、消费、转账结算、代理收付等功能的人民币支付和结算工具。借记卡在使用过程中不允许透支。银行借记卡可在开通“银联”城市的自助柜员机、自动存款机等自助设备上进行存取款业务(单位卡除外),也可在多媒体查询机上办理各项查询业务,还可在银行的特约商户进行POS消费。

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    选择题
    题目:分行制容易加速垄断的形成,由于内部层次较多,增加银行管理的难度等。
    题目:协同效应就是“2+2=3”的效应。
    题目:现代商业银行的发展方向是( )。
    题目:商业银行的( )被称为第一级准备。
    题目:( )是商业银行最基本也最能反映其经营活动特征的职能。
    题目:1694年英国政府为了同高利贷做斗争,以满足新生的资产阶级发展工业和商业的需要,决定成立一家股份制银行是( )。
    题目:我国的中央银行是( )
    题目:中国银行业监督管理委员会(China Banking Regulatory Commission,CBRC)简称银监会,是( )年正式挂牌成立的。
    题目:银行业产生于( )。
    题目:以下哪一个不体现商业银行的特殊性( )。
    题目:( )是国家的金融管理当局和金融体系的核心,具有较高的独立性,它不对客户办理具体的信贷业务,不以营利为目的。
    题目:最早设立股份制银行的国家( )。
    题目:资本结构的合理性是指普通股、优先股、留存盈余、债务资本等应在资本总额中占有合理的比重。()
    题目:储备金是为了应付未来回购、赎回资本债务或防止意外损失而建立的基金,包括放款与证券损失准备金和偿债基金等。()
    题目:《巴塞尔协议》定义银行资本的逻辑和依据为:银行资本的构成部分应取决于银行资本的不同形式。()
    题目:协同效应就是“2+2=3”的效应。()
    题目:分子对策的重点是减少资产规模,降低商业银行的风险资产额,从而相应提高资本与风险资产的比重。()
    题目:在银行并购案中,估价和出价是整个并购谈判中最棘手的问题。常用的定价方法包括现金流贴现法和股票交换法。()
    题目:银行优先股构成银行资本的核心部分,它不仅代表对银行的所有权,而且具有永久性质。()
    题目:并购支付工具的选择是并购成功与否的重要因素之一。选择合理的支付工具应该以目标银行的股东和管理层的要求、财务结构和资本结构的特点等为依据。()
    题目:贷款是银行资产项目中的主体部分,它是银行资产管理中最重要的管理内容之一。()
    题目:银行通过发放普通股和优先股所形成的资本是最基本、最稳定的银行资本,属于商业银行的内源资本。()
    题目:分行制容易加速垄断的形成|由于内部层次较多|增加银行管理的难度等。
    题目:银监会成立后,中国人民银行将只负责货币政策调控等一系列非直接监管金融机构的任务。
    题目:支付中介职能是商业银行最基本也最能反映其经营活动特征的职能。
    题目:美国式职能银行只能经营银行业务。
    题目:商业银行是面向工商企业、公众及政府经营的商业性金融机构,能够提供更多更全面的金融服务,能够吸收活期存款
    题目:一个地区的信用文化良好,公众的信用意识强,对银行信用的需求就少。
    题目:信用中介职能是商业银行最基本也最能反映其经营活动特征的职能。
    题目:英美国家的商业银行的贷款仍以长期商业性贷款为主
    题目:商业银行是一种以追求最大利润为目标,以经营金融资产和负债为对象的特殊的企业。
    题目:中央银行已成为社会资本运动的中心
    题目:商业银行经营目标的矛盾是( )。
    题目:我国银监会的主要职责包括( )。
    题目:德国式银行发展的传统提供的资金融通方式包括( )。
    题目:商业银行的内部组织结构,以股份制形式为例,可分为( )。
    题目:总分行制的优点包括( )。
    题目:随着企业的成长,企业将通过()的融资途径增加其资本量。
    题目:银行的资本管理的分子对策包括()。
    题目:以下关于《巴塞尔协议》具体的实施要求说法正确的有()。
    题目:银行现金存量受()的约束。
    题目:《巴塞尔协议I》定义的0%风险权数的资产包括()。
    题目:最早到中国来的外国银行是( )。
    题目:北宋真宗时,由四川富商发行的( ),成为我国早期的纸币。
    题目:存款保险制度要求商业银行按存款额的大小和一定的比率缴纳( )给存款保险机构。
    题目:1897年在上海成立的( ),标志着中国现代银行的产生。
    题目:以下哪一个不是商业银行董事会负有的重要职责( )。
    题目:政府对银行业的监管要以谨慎监管为原则,即著名的"CAMELS”原则|其中"L"是指( )。
    题目:商业银行的性质主要归纳为以追求( )为目标。
    题目:英国式的商业银行提供资金融通的传统方式主要有( )。
    题目:以下哪一个不是商业银行的性质( )。
    题目:商业银行是以( )为经营对象的信用中介机构
    题目:“分母对策”是针对《巴塞尔协议》中的资本计算方法,尽量地提高商业银行的资本总量,改善和优化资本结构。()
    题目:《巴塞尔协议I》未考虑利率、证券价格、汇率等不利变动给银行造成损失的市场风险。()
    题目:并购采用普通股支付方式会导致纳税时间的提前。()
    题目:外源资本策略为:对核心资本不足的银行来说,一般通过发行新股方式来增加资本,同时应充分考虑这种方式的可得性、能否为将来进一步筹集资本提供灵活性以及可能造成的金融后果。()
    题目:资本数量越大,盈利性越大。()
    题目:当收购方和目标银行规模、实力差异较大时,普通股收购的可能性较大。()
    题目:商业银行可以采用分子对策或分母对策来满足银行资本充足性要求。()
    题目:留存收益的大小取决于银行盈利性大小、股息政策及税率等因素。留存收益的多少是这些因素综合作用的结果。通常,盈利性越强,留存收益越大,反之,则越小;股息支付率越高,留存收益越少;所得税率越高,企业留存越少。()
    题目:.一般而言,银行优先股持有人按固定股息率取得股息,对银行清算的剩余资产的分配权优于普通股持有人,不拥有对银行的表决权。()
    题目:《巴塞尔协议I》的不足在于对金融市场的创新不敏感以及用相同的方法估计风险并据此确定银行资本要求。()
    题目:商业银行与一般的工商企业没有不同。
    题目:单元制容易形成银行业的集中和垄断,不利于银行之间开展竞争。
    题目:美国银行模式,统一由中央银行主管金融体系,有利于加强对商业银行的管理。
    题目:持股公司制银行资金实力较弱,抵抗风险的能力较差。
    题目:商业银行不是一般的企业,而是经营货币资金的金融企业,是一种特殊的企业。
    题目:商业银行是一种企业,因此商业银行在经营目标和手段上与一般企业相同
    题目:英国式全能银行可以从事证券承销业务,但不持有工商企业股票,很少从事保险业务。
    题目:德国式全能银行可以经营银行、证券、保险业务,还可投资于工商企业的股票。
    题目:商业银行的信用创造职能是在信用中介与支付中介职能的基础上产生的,它是商业银行的特殊职能。
    题目:商业银行作为一国经济中最重要的金融中介机构,具有不可替代的作用
    题目:商业银行的职能有( )。
    题目:监管当局对商业银行监管主要包括( )。
    题目:商业银行决策系统的主要组成部分是( )。
    题目:商业银行发展的传统方式有( )。
    题目:商业银行在其经营管理过程的目标有( )。
    题目:银行并购的原因包括()。
    题目:银行的资本管理的分母对策包括()。
    题目:目前,最常见的用于测定银行资本充足性的测定指标有()。
    题目:银行在决定是否通过发行普通股来增加资本金时,往往基于以下()方面的考虑。
    题目:银行并购的管理内容包括()。
    题目:根据我国《贷款通则》,关于借款人资格、权利、义务及限制性要求的说法,正确的有( )。
    题目:商业银行流动性最强的资产是:( )
    题目:在经营实践中,银行会努力使其存款总量和成本之间保持哪几种组合( )。
    题目:商业银行的流动性是指()。
    题目:超额准备金存款在商业银行的日常业务活动中错误的是( )。
    题目:按照贷款保障条件划分,贷款可以分为( )。
    题目:银行对存款工具的设计和创新必须坚持以下( )原则。
    题目:定活两便存款属于:( )
    题目:( )是银行生存发展的基础
    题目:反映商业银行资金实力的主要财务比率指标是(  )。
    题目:商业银行现金资产的管理,应遵循( )的原则。
    题目:商业银行匡算远期资金头寸的目的的是保证随时需要的清算资金。
    题目:商业银行存款成本包括()部分构成。
    题目:现金流量表中的现金是指( )。
    题目:商业银行最主要的负债是()。
    题目:商业银行的()是整个银行体系创造存款货币的基础。
    题目:反映商业银行清偿力的备付金比率为( )
    题目:商业银行现金资产由库存现金、托收中现金、同业存款和( )组成。   
    题目:商业银行资产中,有流动性强、安全性高特点的是固定资产。
    题目:商业银行资产中,贷款资产有流动性强、安全性高的特点。
    题目:影响银行可用头寸增加的因素有存款户提现。
    题目:商业银行的现金资产是高流动性资产。
    题目:流动性是商业银行管理的目标之一,因此,商业银行管理现金资产的基本原则包括适时的流量调节。
    题目:贷款业务属于商业银行的资产业务。
    题目:商业银行应对贷款损失的第一道防线是贷款损失准备。
    题目:商业银行负债的流动性是通过创造主动负债来进行的,主要手段包括()。
    题目:就存款波动程度而言,银行存款可划分为三大类( )。
    题目:下面属于银行流动性供给来源的是()。
    题目:下列属于商业银行的头寸的是( )。
    题目:贷款人接受借款人申请后,对借款人进行的调查叙述正确的是( )。
    题目:担保贷款是指以某些特定的财产或某人的信用作为还款保证的贷款,分为( )。
    题目:下列财产中,根据《担保法》不能作为贷款抵押物的有( )。
    题目:当商业银行短期负债支持长期资产时,如果未来利率上升,会导致净利息收入的()。
    题目:商业银行的现金运用项目是 ( )
    题目:发行新股,则头寸:( )
    题目:商业银行的同业拆借资金可用于 ( )
    题目:促使商业银行流动性供给增加的因素是( )
    题目:对于存款人来讲,既可获得高利息收入又可以在货币市场出售的存款类型是( )
    题目:影响银行可用头寸增加的因素有( )。
    题目:商业银行基础头寸匡算的重点就是对( )的匡算。
    题目:下列不属于商业银行的头寸的是( )。
    题目:商业汇票的库存现金加上其在中央银行的超额存款准备金即为( )。
    题目:我国商业银行的基础头寸包括业务库存现金和其( )。
    题目:商业银行现金资产的管理,应遵循( )。
    题目:商业银行的现金资产包括证券资产。
    题目:金融企业在与客户的往来中,客户从其他金融企业划入款项能增加其资金头寸。
    题目:向国库缴纳税金能引起商业银行可用头寸减少。
    题目:储备头寸不属于商业银行的头寸。
    题目:商业银行贷款类别中,担保贷款不属于按照贷款保障条件分类。
    题目:商业银行贷款程序的主要环节包括贷款推销与申请、贷款准备、贷款谈判、贷款审批、贷款执行与监督、贷款评估。
    题目:房屋和其他地上定着物不能作为贷款抵押物。
    题目:按照贷款五级分类方法,重组后的贷款如果仍然逾期,该贷款应至少划归为可疑贷款。
    题目:担保贷款是指以某些特定的财产或某人的信用作为还款保证的贷款,分为保证贷款、抵押贷款和质押贷款。
    题目:商业银行贷款业务的关系人不包括委托人。
    题目:根据我国银行业监管部门规定,商业银行的存贷比应当不高于75%。
    题目:属于创新的定期存款工具的是( )。
    题目:短期借款的主要渠道包括( )
    题目:商业银行的现金资产包括( )。
    题目:以下属于商业银行现金资产业务的是( )。
    题目:商业银行匡算远期资金头寸的目的的是( )。
    题目:商业银行贷款中不良贷款包括( )。
    题目:银行审批贷款应按照( )的贷款审批制度和“审贷分离”的制度进行贷款决策,逐笔逐级签署审批意见并办理审批手续。
    题目:中央银行收回同业存款,则头寸:( )
    题目:对利息率极为敏感的存款和借入款称为( )
    题目:银行在进行盈利资产定价时,最适宜选用的负债成本分析方法是( )
    题目:同业存款的需求量与可投资余额的收益率:( )
    题目:下列可以作为商业银行信誉基本保证的是(  )。
    题目:中央银行的负债是:( )
    题目:目前,我国商业银行基本上仍以传统银行业的( )为主
    题目:影响银行可用头寸减少的因素是( )。
    题目:法定存款准备金是( )可以支配的资金。
    题目:能引起商业银行可用头寸减少的因素是( )。
    题目:商业银行的客户交存他行支票会使该行头寸( )。
    题目:商业银行的基础头寸,是指商业银行的( )。
    题目:下列商业银行资产中,有流动性强、安全性高特点的是( )。
    题目:法定存款准备金是商业银行可以支配的资金。
    题目:我国商业银行的基础头寸包括业务库存现金和其在同业的存款。
    题目:商业银行基础头寸匡算的重点就是对超额准备金存款的匡算。
    题目:商业银行现金资产中超额准备金以现钞形态存在。
    题目:商业汇票的库存现金加上其在中央银行的超额存款准备金即为可贷头寸。( )
    题目:影响银行可用头寸减少的因素是法定存款准备金的增加。
    题目:商业银行现金资产的管理,应遵循适时调节的原则。
    题目:商业银行现金资产的管理,应遵循安全性原则。
    题目:商业银行的客户交存他行支票会使该行头寸增加。
    题目:超额准备金存款在商业银行的日常业务活动中可以自由支配
    题目:由借贷双方以外的第三人提供信用担保发放的贷款称为保证贷款。
    题目:银行审批贷款应按照分级负责的贷款审批制度和“审贷分离”的制度进行贷款决策,逐笔逐级签署审批意见并办理审批手续。
    题目:我国金融机构发放的汽车消费贷款最长期为8年。
    题目:按照《贷款通则》的规定。金融机构对借款人短期贷款作出贷与不贷的答复时间不能超过15天。
    题目:商业银行的贷款按贷款保障程度划分,不包括或有资产。
    题目:尽管借款人目前有能力偿还贷款本息,但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素,这类贷款可归为关注类贷款。
    题目:根据《担保法》土地所有权不能作为贷款抵押物。
    题目:贷款五级分类中的关注类贷款是指贷款人能履行合同,没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还。
    题目:贷款五级分类法是按照贷款风险的表现形式为标准划分的。
    题目:在五级分类法中,借款人的还款能力出现明显问题,依托其正常经营收入已经无法保证按时足额偿还的贷款属于次级贷款。
    题目:商业银行的负债主要由()构成。
    题目:负债是商业银行最基本的业务,其作用具体表现为( )。
    题目:存款成本的构成包括( )。
    题目:利率敏感负债包括( )。
    题目:商业银行的客户交存他行支票不会使该行头寸( )。
    题目:流动性是商业银行管理的目标之一,因此,商业银行管理现金资产的基本原则包括( )。
    题目:金融企业在与客户的往来中,能增加其资金头寸的因素是( )。
    题目:商业银行贷款风险控制的方法包括( )。
    题目:商业银行贷款程序的主要环节包括( )。
    题目:对国家助学贷款的描述正确的是( )。
    题目:()不含息,以贴现的方式发行或交易。
    题目:( )租赁合同可以变更。
    题目:( )是指市场一定期限的浮动利率与一个固定利率的交易,而以固定利率表示价格。
    题目:银行账户的主要功能是银行考虑自身日常流动性管理的需要而设计的,持有和交易债券主要是为了银行流动性的调整和管理,证券所产生的营利性不是考核的重点。()
    题目:狭义的表外业务包括( )。
    题目:信托与咨询服务属于狭义的表外业务。( )
    题目:可转让的循环包销便利是指包销人在协议有效期内,随时可以将其包销承诺的所有权利和义务转让给另一家机构。( )
    题目:银行债券投资交易所需要考虑的因素有()。
    题目:票据发行便利市场的构成主要包括下面( )选项。
    题目:担保就是银行应某一交易中的一方申请,承诺当申请人不能履约时由银行承担对另一方的全部义务的行为。( )
    题目:委托人没立生前信托的目的有( )。
    题目:()指债务人到期不能偿还本息的可能性
    题目:以下关于商业银行证券投资的主要功能说法错误的是()。
    题目:若其他因素都不变,利率越高,则租金( )。
    题目:下列选项中不属于狭义表外业务的应该是( )。
    题目:( )就是银行应某一交易中的一方申请,承诺当申请人不能履约时由银行承担对另一方的全部义务的行为。
    题目:银行,特别是大银行,有经验丰富的大批的证券分析专家,深受客户信赖。客户和一些小银行在进行证券投资前,往往就证券差别、期限、组合方式等向大银行进行咨询。()
    题目:商业银行的债券投资或管理一般按照“交易账户”和“银行账户”分类,但由于在银行大类资产负债表上,各类债券归于一大类,所以在银行内部,这两大类账户的功能是没有明显区分的。()
    题目:要具有价值的财产,都可以成为信托财产
    题目:信托设立后,委托人和受益人都可随时解除或终止信托
    题目:备用信用证的种类主要包括 ( )。
    题目:下列选项中属于表外业务,但不属于狭义的表外业务包括( )
    题目:()是企业对外筹集资金而发行的一种债务凭证。
    题目:()比较僵硬地看待金融资产的流动性与营利性之间的替换关系,从而把证券简单地划分为流动性证券和收益性证券两类。
    题目:在需要紧急融资的情况下,企业可以选用地融资性租赁形式是( )
    题目:公司型基金的当事人中,管理公司在信托关系中处于( )地位
    题目:租赁业务的基本特征是( )。
    题目:( )是一种远期合约,买卖双方商定将来一定时间段的协议利率,并指定一种参照利率,在将来清算日按规定的期限和本金数额,由一方向另一方支付协议利率和届时参照利率之间利息差额的贴现金额。
    题目:从可测量方面来讲,投资预期收益与实际收益的差距是度量投资风险的尺度。()
    题目:目前,中国的商业银行基本不涉及对证券交易所场内债券的交易,基本是场外市场交易。由于商业银行对配置债券的规模要求|交易起点通常在500万元面值以上。()
    题目:委托人的信托财产可以是租借来的。
    题目:信托可因受托人的过失或死亡而终止
    题目:信托财产经过管理运用的增值部分,不属于信托财产范畴
    题目:在管理信托方式下,受托人具有改变信托财产形态的权力。
    题目:商业信用证是指进口商请求当地银行开出的一种证书,授权出口商所在地的另一家银行通知出口商,在符合信用证规定的条件下,愿意承兑或付款承购出口商交来的汇票单据。( )
    题目:远期利率的卖方希望利率水平确定在自己愿意支付的水平上,如果利率上升,他将以从买方获得的差额利息收入来弥补实际投资所带来的利息收入下降。( )。
    题目:证券投资风险的类别包括()。
    题目:我国商业银行交易账户的特点是()。
    题目:关于杠杆租赁,下列说法正确的是( )。
    题目:履行租赁合同应遵循的原则有( )。
    题目:从办理信托是否以盈利为目的看,个人信托有( )。
    题目:()指由于不可预期的物价波动而使证券投资实际收入下降的可能性。
    题目:以下关于商业银行证券投资具有逆经济周期的调节手段这一功能说法错误的是()。
    题目:()是指除中央财政部门以外其他政府机构所发行的债券。
    题目:解除信托的权利属( )
    题目:承租人将设备卖给租赁公司后再行租用的方式,称为 ( )。
    题目:跟单信用证开证行的付款责任是( )的,只要受益人提交信用证规定的单据,且“单证相符”,开证行就必须立即付款|而不管此时开证申请人是否付款。
    题目:( )指进口商请求当地银行开出的一种证书,授权出口商所在地的另一家银行通知出口商,在符合信用证规定的条件下,愿意承兑或付款承购出口商交来的汇票单据。
    题目:商业银行从事的|按通行的会计准则不列入资产负债表内,不影响其资产负债总额,但能影响银行当期损益,改变银行资产报酬率的经营活动是( )。
    题目:下列选项中属于狭义表外业务的应该是( )。
    题目:票据发行便利:借款人根据事先与商业银行等金融机构签订的一系列协议,可以在一定期限内,一般期限在( ),以自己的名义周转性发行短期融资票据,从而以较低的成本取得中长期资金。
    题目:在证券市场上,债券的收益率一般与市场利率负相关,而债券的市场价格与市场利率正相关。()
    题目:商业银行投资的证券大都集中在国债和地方政府债券上,而地方政府债券往往享有减免税收的优惠政策,故银行可以利用证券组合达到避税目的,使收益进一步提高。()
    题目:市政债券是由地方政府发行的,所筹资金多用于地方基础设施建设和公益事业发展。()
    题目:信托关系人的三方,都必须具备民事行为能力。
    题目:不管是营业信托还是非营业信托都是以盈利为目的的。
    题目:票据发行便利:借款人根据事先与商业银行等金融机构签订的一系列协议,可以在一定期限内(1到3年),以自己的名义周转性发行短期融资票据,从而以较低的成本取得中长期资金。。( )
    题目:普通的远期利率协议就是被交易双方用来固定两种货币利率之间的差异( )。
    题目:远期利率协议的买方希望利率水平确定在自己愿意支付的水平上,如果利率上升,他将以从卖方获得的差额利息收入来弥补实际筹资所需要增加的利息费用。( )
    题目:跟单信用证开证行的付款责任是第一性的,只要受益人提交信用证规定的单据,且“单证相符”,开证行就必须立即付款|而不管此时开证申请人是否付款。( )
    题目:我国商业银行银行账户的特点是()。
    题目:银行证券投资的主要类别包括()。
    题目:2008年由美国次贷危机引发的全球金融和经济危机给人类以下教训和启示包括()。
    题目:信托业务主要有( )。
    题目:租赁风险中的政治风险包括( )。
    题目:关于现代租赁,下列说法正确的是( )。
    题目:商业银行经营的金融期货交易主要有( )形式。
    题目:远期利率协议具有( )特征。
    题目:下列各项中,属于贷款承诺的交易程序的是( )。
    题目:零息票证券不含息,以贴现的方式发行或交易,()是反映这类证券投资回报的收益率。
    题目:以下关于银行证券交易账户的类别,说法错误的是()。
    题目:()指某些证券由于难以交易而使银行收入损失的可能性。
    题目:()指由于市场利率水平波动而引起证券价格的变动,从而给银行证券投资造成资本损失的可能性。
    题目:以下关于管理证券交易账户所涉及的业务,说法错误的是()。
    题目:.以下关于流动性准备方法,说法错误的是()。
    题目:以下关于银行证券资产组合与证券交易业务的关系,说法错误的是()。
    题目:信托与租赁属于商业银行的( )。
    题目:在我国.租赁机构作为出租人从事租赁业务,其性质( )
    题目:银行从事信托业务的信托资产是( )。
    题目:杠杆租赁的核心是( )。
    题目:法人信托的委托人是( )
    题目:先付租金比后付租金的租金总额要( )。
    题目:一般来说融资租期限较长,一般来说都在( )以上
    题目:交易者同时买入或卖出一系列远期利率合同的组合,通常一个合同的到期日与另一个合同的起息日一致,但协议利率不尽相同。( )
    题目:( )是指包销人在协议有效期内,随时可以将其包销承诺的所有权利和义务转让给另一家机构。
    题目:( )是为投标人中标后签约、借款人还款及履约保证金等提供担保的书面保证文件。
    题目:( )是两个或两个以上的交易对手方根据预先制定的规则,在一段时期内交换一系列款项的支付活动。
    题目:备用信用证是一种银行保证|其付款责任是( )。
    题目:远期利率协议的买方希望利率水平确定在自己愿意支付的水平上,如果利率( ),他将以从卖方获得的差额利息收入来弥补实际筹资所需要增加的利息费用;如果利率( ),他在实际筹资中所减少的利息费用也将为支付给卖方的差额利息所抵消。
    题目:银行证券投资策略的目标,一般强调在不断提升收益水平的前提下实现证券投资流动性和安全性的高效组合。()
    题目:市场利率指反映资金市场整体供求关系的平均利率。()
    题目:复利收益率就是实际实现的收益率。()
    题目:每个商业银行当年的债券投资要与全行资产负债计划保持基本平衡。()
    题目:国库券是政府发行的债券,期限既可以是短期也可以是长期。()
    题目:从金融学的角度来看,投资风险是可以测算的。()
    题目:贷款是逆经济周期的资产。()
    题目:出租人是出租物件的所有者。
    题目:信托发生后,委托人和受益人的债权人可以为收回债务而查封信托财产,从而实现保护债权人的利益。
    题目:委托人将财产转移给受托人之后,就不再享有任何权利。
    题目:法院裁决命令书并无成立的信托意愿,因此严格上说它并不具备信托行为。
    题目:托机构属于金融机构,财产事务管理职能是其首要的、基本的职能
    题目:在金钱信托方式下,受托人可以变换信托财产形式,也可以在给付收益人的信托收益时以其他形态财产给付。
    题目:在担保信托方式下,受托人同样具有在受托期间运用信托财产去获取收益。
    题目:互换业务就是指商业银行从事的|按通行的会计准则不列入资产负债表内,不影响其资产负债总额,但能影响银行当期损益,改变银行资产报酬率的经营活动。( )
    题目:利率互换是指市场一定期限的浮动利率与一个固定利率的交易,而以固定利率表示价格。( )。
    题目:互换业务是两个或两个以上的交易对手方根据预先制定的规则,在一段时期内交换一系列款项的支付活动。( )。
    题目:代理人服务属于广义的表外业务。( )
    题目:备用信用证是一种银行保证|开证行一般处于次债务人的地位|其付款责任是第二性的|即只有在开证申请人违约时开证行才承担付款责任。( )
    题目:商业信用证是为投标人中标后签约、借款人还款及履约保证金等提供担保的书面保证文件。( )
    题目:商业银行证券投资的主要功能包括()。
    题目:银行证券投资策略包括()。
    题目:商业银行的债券投资或管理一般按照()分类。
    题目:美国有4大私营证券评级公司是()。
    题目:个人信托有两种,即( )。
    题目:个人信托最常用的分类形式有( )。
    题目:转租赁业务中,转租赁人是( )。
    题目:银行表外业务鲜明的特点主要包括( )。
    题目:互换业务的产生的原因,主要是因为( )。
    题目:银行表外业务发展迅速的原因,包括 ( )。
    题目:以下商业银行承诺业务中都是不可撤销承诺,除了( )。
    题目:广义的资产负债管理是指商业银行按某种策略进行资金配置,从而实现银行管理层确定的流动性、安全性和营利性的组合目标。( )
    题目:资产可转换性理论,它的基本内容是指商业银行的流动性状态从根本上来讲取决于贷款的按期还本付息,这与借款人未来的预期收入和银行对贷款的合理安排密切相关
    题目:票据被拒付后,汇票持有人在汇票有效期内可以行使追索权的当事人是( )。
    题目:信用卡最主要的功能不是( )
    题目:银行因经营国际业务面临额外风险,这些风险主要包括 ( )。
    题目:持续期缺口定义包括下列( )。
    题目:( )认为,在融资计划和决策中,银行主动地利用对利率变 化敏感的资金,协调和控制资金配置状态,使银行维持一个正的净利息差额和正的资本净值。
    题目:资产可转换性理论由美国的莫尔顿于1918年在《政治经济学杂志》上发表的“商业银行及资本形成”一文中提出。这个理论强调商业银行应考虑资金来源的性质而保持高度的流动性,但可放宽资产的运用范围。
    题目:国际贸易结算中主要使用( )
    题目:票据发行便利属于商业银行的一项什么业务( )
    题目:外汇市场按( )标准可分为现货、期货、期权等市场。
    题目:( )就是指进出口商进行交易时,出口商将汇票,连同提单、保单、发票等全套货运单据向银行抵押,借取汇票金额一定百分比的资金。由银行凭全部货运单据向进口商收回贷款的本息。
    题目:离岸金融业务与传统的国际金融业务不同。其特点为( )。
    题目:( ),是融资缺口的另一种表达,它是利率敏感性资产和利率敏感性负债之间的比率关系。
    题目:付款人或承兑人死亡或宣告破产,使得付款或承兑事实上不可能时,票据持有人承担损失。()
    题目:担保贷款虽然手续复杂,但其贷款成本并不大。
    题目:抵押率又称"垫头”,是抵押贷款本金与抵押物估价之比。
    题目:支付结算是由商业银行存款业务派生出来的。()
    题目:离岸金融业务产生和发展的基本原因是生产国际化、贸易国际化和资本国际化。( )。
    题目:敏感性比率,是融资缺口的另一种表达,它是利率敏感性资产和利率敏感性负债之间的比率关系
    题目:下列结算工具中,持票人向银行要求付款时不需要背书的是( ) 。
    题目:银行国际业务与国内业务相比,在业务的( )上均有着显著的区别。
    题目:根据资产管理理论的思想,商业银行应该按下列方法来安排资金组合 ( )。
    题目:在商业信用证业务中,第一付款人是( )
    题目:商业银行的经营目标是实现“三性”,下列选项中不属于“三性”的是( )。
    题目:( )是一种货币与另一种货币的价格之比。
    题目:持续期缺口等于总资产持续期与总负债持续期乘资产负债率之( )。
    题目:( )在利率波动的环境中,银行通过策略性改变利率敏感资金的配置状况,来实现的目标净利息差额,或者是通过调整银行总资产负债的持续期,来维持银行正的资产净值。
    题目:银行目前开办代理收费等中间业务,首要目的是为了吸收存款。()
    题目:票据贴现是一种特殊的贷款方式。它是指银行应客户的要求,以现金或活期存款买进客户持有的未到期的商业票据的方式发放贷款。
    题目:打包放款是出口地银行在出口商备货过程中,因出口商头寸不足而向出口商提供的一种短期资金。( )
    题目:银行国际业务与国内业务相比,在业务的记账单位、交易对象、业务规模、业务空间上均有着显著的区别。( )
    题目:直接标价法就是以一定单位的外国货币作为基准折算成若干数额的本国货币。( )
    题目:设在总行,它负责经营和管理银行所有国际业务的部门叫国际业务部。( )
    题目:融资缺口由利率敏感性资产与利率敏感性负债之间的总额来表示的
    题目:持续期缺口等于总资产持续期与总负债持续期乘资产负债率之和。
    题目:商业银行的资产管理理论按时间顺序有商业性贷款理论、资产可转换性是理论、C.预期收入理论
    题目:银行信用与商业信用的关系表现为( )。
    题目:离岸金融业务与传统的国际金融业务不同。其特点为( )。
    题目:下列各项中,属于外汇交易方式的是( )。
    题目:广义的资产管理按其经历的过程,可分为( )。
    题目:下列项目中,属于商业银行一级准备金的是( )
    题目:自动转账制度的创新属于( )
    题目:由出票银行签发的、由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据被称为( )。
    题目:承兑制度是( )所特有的
    题目:债务人以本国货币现金直接送交外国债权人来清偿债务属于(  )
    题目:下列选项中不属于国际贸易融资的具体方式的应该是( )。
    题目:( )是指在本国境内发生的外国机构(或个人)之间以外币进行的交易,它是特指非居民间的融资活动。
    题目:( )是出口地银行在出口商备货过程中,因出口商头寸不足而向出口商提供的一种短期资金。
    题目:( )认为|资金的来源和水平和结构是银行不可控制的外生变量|银行应主要通过资产方面项目的调整和组合来实现三性原则和经营目标。
    题目:持续期,最初由美国经济学家弗雷得里 麦克莱(Frederick Macaulay)于( )提出。持续期作为一种全新的概念在当时出现,使人们对固定收入金融工具的实际偿还期和利率风险有了更深入的了解,同时被广泛的用于预测由于市场利率变动所引起的债券价格变动。20世纪80年代以来,持续期又被金融结构运用于资产负债管理之中。
    题目:( )由美国的莫尔顿于1918年在《政治经济学杂志》上发表的“商业银行及资本形成”一文中提出。这个理论强调商业银行应考虑资金来源的性质而保持高度的流动性,但可放宽资产的运用范围。
    题目:( ),它的基本内容是指商业银行的流动性状态从根本上来讲取决于贷款的按期还本付息,这与借款人未来的预期收入和银行对贷款的合理安排密切相关。
    题目:贷款政策是指商业银行指导和规范贷款业务、管理和控制贷款风险的各项方针、措施和程序的总和。
    题目:抵押率又称"垫头”,是抵押贷款本金利息之和与抵押物估价之比。
    题目:离岸金融业务产生的理论基础是金融创新理论和利润最大化理论。( )。
    题目:进出口押汇就是指进出口商进行交易时,出口商将汇票,连同提单、保单、发票等全套货运单据向银行抵押,借取汇票金额一定百分比的资金。由银行凭全部货运单据向进口商收回贷款的本息。( )
    题目:外汇交易是指在本国境内发生的外国机构(或个人)之间以外币进行的交易,它是特指非居民间的融资活动。( )。
    题目:从经济涵义上讲,持续期是固定收入金融工具现金流的加权平均时间,也可以理解为金融工具各期现金流抵补最初投入的平均时间。
    题目:3. 资产管理思想认为,商业银行资产按照既定的目标增长,主要通过调整资产负债表负债方的项目,通过在货币市场上的主动性负债,或者“购买”资金来实现银行三性原则的最佳组合。( )
    题目:票据贴现是( )。
    题目:下列各项中属于银行表外业务的是( )
    题目:国际贸易融资是最传统的外汇资金融通渠道。具体方式有( )。
    题目:商业银行的经营目标是实现( )。
    题目:福费廷在形式上与一般票据贴现相似,然而,它有以下( )特点。
    题目:在利率波动环境中,不可预期的利率波动从( )方面给银行带来风险。
    题目:商业银行的资产管理理论按时间顺序有( )。
    题目:下列信用形式属于银行信用的是( )。
    题目:下列结算方式中,属于同城结算方式的是( )。
    题目:甲企业将一张金额为1000万元,还有36天才到期地银行承兑汇票向一家商业银行申请贴现,假设银行当时地贴现率为5%,甲企业得到的贴现额是( )
    题目:在活期存款的各种取款方式中,最传统的是支票取款,因此,活期存款又称为( )
    题目:银行作为保证人向受益人开立的保证书被称为( )
    题目:银行代理清债服务属于( )
    题目:在商业银行结算业务的主要结算工具中,( )的付款期限最长为6个月,并经持票人背书后可以转让。
    题目:财务独立于总行的是( )。
    题目:离岸金融业务产生的理论基础是( )。
    题目:( )指是由政府支持,用以鼓励本国商品出口,加强本国商品的国际竞争力,由本国商业银行或其他金融机构为支持本国出口商扩大出口而提供较低利率优惠贷款的一种融资方式。
    题目:国际借贷按( )标准可分为短期、中期和长期借贷三种。
    题目:设在总行,它负责经营和管理银行所有国际业务的部门叫( )。
    题目:下列选项中,不属于银行参与外汇买卖原因的( )。
    题目:离岸金融业务产生和发展的基本原因是( )。
    题目:持续期等于金融工具各期现金流发生的相应时间乘以各期现金流现值与该金融工具现值的商之( )。
    题目:( )也称可变利率资金,意指在一定期间内展期或根据协议按市场利率定期重新定价的资产或者负债。
    题目:( )认为,商业银行资产按照既定的目标增长,主要通过调整资产负债表负债方的项目,通过在货币市场上的主动性负债,或者“购买”资金来实现银行三性原则的最佳组合。
    题目:( )被称为自偿性贷款理论和真实票据理论。该理论认为,商业银行在分配资金地应着重考虑保持高度的流动性,不宜发放不动产抵押贷款和消费贷款。
    题目:从经济涵义上讲,持续期是固定收入金融工具现金流的加权( ),也可以理解为金融工具各期现金流抵补最初投入的( )。
    题目:( )是指商业银行按某种策略进行资金配置,从而实现银行管理层确定的流动性、安全性和营利性的组合目标。
    题目:商业银行的中间业务不会带来信用风险。( )
    题目:附有条件的承兑视同拒付。()
    题目:借助于表外业务,银行能够扩大其信用规模。()
    题目:票据贴现实行预扣利息,票据到期后,银行可向票据载明的付款人收取票款。
    题目:汇票实质上是出票人和收款人为同一人的票据。()
    题目:银行的贷款承诺一经作出,不经客户同意不可撤销。(
    题目:商业银行的中间业务是其资产负债业务的延伸。()
    题目:外汇期货交易是指买卖交易双方成交后,按双方签订的远期合同,在未来的约定日期进行外汇交割的交易方式。( )
    题目:商业银行的经营目标是实现“三性”,即流动性、安全性、营利性。( )
    题目:一般将融资期限在1年以上的中长期资本借贷者或证券发行者和交易者组成的市场网络称为国际资本市场。( )
    题目:国际银团贷款属于国际贸易融资的一种具体方式。( )
    题目:现货交易是指交易双方以即期外汇市场的价格成交,并在成交后的第2个营业交割的外汇交易。( )
    题目:商业银行的国外子银行与国外分行不同,后者的财务独立于总行。( )
    题目:国际资本市场是1年内短期资金交易的市场( )
    题目:利率敏感性资金也称可变利率资金,意指在一定期间内展期或根据协议按市场利率定期重新定价的资产或者负债。
    题目:负债管理思想认为|资金的来源和水平和结构是银行不可控制的外生变量|银行应主要通过资产方面项目的调整和组合来实现三性原则和经营目标。( )
    题目:资产负债管理思想认为,在融资计划和决策中,银行主动地利用对利率变 化敏感的资金,协调和控制资金配置状态,使银行维持一个正的净利息差额和正的资本净值。( )
    题目:狭义的资产负债管理就是指在利率波动的环境中,银行通过策略性改变利率敏感资金的配置状况,来实现的目标净利息差额,或者是通过调整银行总资产负债的持续期,来维持银行正的资产净值。( )
    题目:商业性贷款理论被称为自偿性贷款理论和真实票据理论。该理论认为,商业银行在分配资金地应着重考虑保持高度的流动性,不宜发放不动产抵押贷款和消费贷款。
    题目:根据资产管理理论的思想,商业银行应该按来资金分配方法、线性规划方法安排资金组合
    题目:票据被拒付后,票据持有人只能向出票人行使追索权的票据是( )。
    题目:抵押物处分方式主要有()。
    题目:中央银行常用的清算方式有( )。
    题目:商业银行结算的原则有( )。
    题目:国际金融市场由( )三大基本要素组成。
    题目:银行在国际业务的组织机构设计上必然存在较大的差异,常见的是 ( )。
    题目:出口信贷按贷款对象进行分类,出口信贷可分为( )。
    题目:融资缺口由利率敏感性资产与利率敏感性负债之间的( )来表示。
    题目:利率敏感性资产和利率敏感性负债的定价基础是 ( )。
    题目:从经济含义上讲,持续期是金融工具现金流的加权平均时间,它的公式由( )构成。
    题目:银行目前和未来在整个金融系统中的地位高低,对其在危机时从政府处得到的支持力度有着重要影响。()
    题目:零售银行业务发展的路径包括( )。
    题目:()是指商业银行因受未来不确定性的变化而使其投入的本金和预期收益产生损失的可能性。
    题目:以下不属于银行管理环境引发的风险的识别的是()。
    题目:通过利润表,可以了解商业银行上交税金、提取盈余公积金和利润结余方面的情况。
    题目:银行风险自留策略会引发严重的财务后果。()
    题目:银行再造要求银行要认清银行运作本身就是一个完整的业务流程,每个职能型群体所从事的活动只是这个完整的业务流程中的一个组成部分
    题目:商业银行风险源于客观经济环境,从微观经济环境而言,()是商业银行风险的源头。
    题目:在风险预测中,不属于定性分析法的是()。
    题目:( )的主旨是要商业银行有效运用自身核心能力|关注于战略环节,而把部分业务交给外部服务公司去做。
    题目:假设一家银行的预期现金流量比大于1,则说明该银行未来流动性可能较强。
    题目:反映银行整体流动性状况的流动性指标包括(  )
    题目:住宅抵押贷款风险管理的重点包括()。
    题目:商业银行投资风险来自()。
    题目:风险预测主要由()等步骤组成。
    题目:根据企业客户的财务状况,可以将企业客户分为( )。
    题目:商业银行的资本充足率指( )。
    题目:商业银行经营活动产生现金流量的项目有( )。
    题目:在风险预测中,不属于德尔菲法的优势的是()。
    题目:根据( ),可以将个人客户分为未婚、已婚、已有子女等不同客户群。
    题目:根据( ),可以将个人客户分为稳步储蓄、计划消费型和借款消费型。
    题目:运用流动性指标分析银行流动性风险时,银行的规模一般没有影响。
    题目:商业银行持有二级准备的主要目的是在必要时出售这部分资产而获取流动性,并非由此取得利润。
    题目:商业银行经营管理水平是资产负债业务管理水平、财务管理水平、人事管理水平等综合体现。()
    题目:银行流动性需求是否能得以满足,仅受银行现金来源是否可得的影响。()
    题目:银行越大、越重要,其风险的波及面越宽。()
    题目:综合银行策略可以充分进行多元化资产组合,有利于银行分散经营风险,降低外部环境变化对银行利润所产生的不利影响
    题目:银行再造要求从银行近期发展的需要来设计银行的内部组织、业务流程和每一项计划
    题目:在评价银行绩效当中,营业收入比率或称资产运用率,可分解为( )
    题目:银行资产负债表中的公积金包括( )。
    题目:风险预测中的调查分析包括()。
    题目:为减少企业流动资金贷款的风险,应该对企业流动资金贷款进行全过程管理。全过程管理由()等环节组成。
    题目:按收入与资产状况分,个人客户可以分为( )。
    题目:银行服务的特点包括( )。
    题目:《巴塞尔协议》规定,银行核心资本比率应大于或等于( )
    题目:利润分配表是下列哪种财务报表的附表( )
    题目:反映商业银行在一定时期内的收益或亏损的财务报表是( )。
    题目:()是指银行在进行国际业务中,其持有的外汇资产或负债因汇率波动而造成价值增减的不确定性
    题目:商业银行内部控制的分类中,以下不属于按功能类型分类的是()。
    题目:根据客户价值定价的前提条件是银行提供的产品和服务是无与伦比的,具有( )的。
    题目:单点接触就是要求银行能在一个地方为客户提供( )。
    题目:根据( ),可以将个人客户分为公务员、公司职员、自营商或自由职业者。
    题目:设立贷款损失准备账户的目的是将银行收入中的一部分从应税收入中抵减,用做坏账准备,以弥补贷款资产中可能会发生的损失
    题目:息差衡量银行在存款中介职能中的效益,但并不反映银行竞争的激烈程度。
    题目:损益表,又称利润表,是反映商业银行在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益状况的报表|是静态的会计报表。
    题目:利润分配表是反映商业银行在一定的会计期间实现利润的分配情况或商业银行亏损的弥补情况,以及期末未分配利润的结余情况的报表,因此也被称为损益表。
    题目:市场利率对银行收入和营业成本的差额产生重大影响,这就是利率风险
    题目:商业银行运用时间序列预测法预测风险,其实质是根据过去和现在的风险情况来预测未来同类风险发生的概率及造成的影响。()
    题目:领先指标法的原理是利用经济指标之间存在的前趋与后继关系,在分析、讨论前趋指标的基础上,推测后继指标,以达到预测目的。()
    题目:银行债权人的法律地位是相同的。()
    题目:银行在确定其经营目标时,流动性与安全性往往很难调和,有对冲性。()
    题目:传统的银行注重从银行的自身利益出发,而不是从客户的需求出发设计业务流程
    题目:网上银行不仅能开展零售业务,还能开展批发业务
    题目:“六适”即在“适当的时候,用适当的方式,以适当的价格,向适当的客户,销售适当的产品和服务,收到适当的效果”
    题目:专业化经营策略是指在一家银行内设立不同部门,经营属于不同金融机构的业务,包括传统的商业银行业务、投资银行业务,乃至保险业务等
    题目:大多数中小型银行选择综合银行策略
    题目:以下哪些选项不属于趋势分析法( )
    题目:商业银行的办公用品开支不属于(  )
    题目:增加银行利润的渠道有( )。
    题目:内部控制的实施原则包括()。
    题目:风险预测中的风险识别包括()。
    题目:综合银行策略是指在一家银行内设立不同部门,经营属于不同金融机构的业务,包括( )。
    题目:网络银行存在的问题包括( )。
    题目:下列指标中,用以分析商业银行资金流动性的指标是( )。
    题目:某商业银行总资产1000万元,负债800万元,其财务杠杆比率是( )
    题目:下列指标中,用以分析商业银行安全性的指标是( )。
    题目:新巴塞尔协议要求银行在计算资本充足率时,计算公式的分母为( )
    题目:()是指商业银行没有足够的现金来弥补客户取款需要和未能满足客户合理的贷款需求或其他即时的现金需求而引起的风险。
    题目:商业银行内部控制的分类中,以下不属于按技术类型分类的是()。
    题目:综合银行模式起源于( )。
    题目:根据( ),可以将企业客户分为基本客户、主要客户和普通客户。
    题目:中心—辐射式组织结构要求银行处理好( )的关系。
    题目:( )要求银行扬弃过去那种按职能进行分工,然后组合经营的管理方法,借助现代信息技术,重新设计银行的管理模式和业务流程,为银行实现科学的“减肥”,使银行集中核心力量,获得可持续竞争的优势。
    题目:根据( ),可以将企业客户分为软件、硬件资源都不充足的客户、硬件资源充足,软件资源不足的客户和软件、硬件资源都充足的客户。
    题目:贷款损失准备是在税后提取,银行往往通过增加贷款损失准备的提留以避税
    题目:一般来说,负债业务是银行获得现金的主要方式。
    题目:与资产负债表不同的是损益表是存量表,是银行在报告期间经营活动的静态体现,反映出银行的金融存量,而资产负债表反映的是银行的金融流量。
    题目:资产收益率是管理效率指标,反映银行管理层将银行资产转化为纯收入的能力。
    题目:在全世界银行体系中,欧洲美元借款是银行短期借款的主要来源。
    题目:当经济处于增长阶段,利率会下降。()
    题目:银行在进行稽核时,常见的方法有观察法、审阅法、听证法、复查法、核对法、盘点法、查询法等。每个稽核项目只能选择一种最为合适的来使用。()
    题目:商业银行内部控制仅限于对商业银行内部风险的控制,它通过建立自我约束和控制机制发挥作用。()
    题目:商业银行的内部控制是维护银行稳健经营,确保整个银行体系正常运转的有效保障,它能避免金融体系内产生到闭的“多米诺效应”的悲剧,有利于维持金融秩序的稳定。()
    题目:.从不相关或负相关的要求出发,商业银行分散风险应在金融工具、资产负债期限、融资的地区等方面的选择上进行综合考虑,然后确定恰当的做法。()
    题目:传统的银行经营采取横向一体化的生产方式
    题目:确立全面风险管理思想需要银行的决策管理层在研究风险管理策略时,立足于全面风险管理的高度,使全行上下都对风险管理达成共识。
    题目:20世纪50年代后期,计算机被当时的摩根银行、花旗银行等当作计算器使用
    题目:传统的银行经营采取交叉补贴的定价方式
    题目:单点接触要求银行能在一个地方为客户提供专业的某一方面的服务
    题目:银行损益表包括( )。
    题目:衡量商业银行经营成果的指标有( )。
    题目:按照我国《金融企业会计制度》规定,金融机构必须提供的财务报表有( )。
    题目:下列属于盈利性指标的有( )。
    题目:商业银行内部控制的功能包括()。
    题目:商业银行内部控制按功能类型可分为()。
    题目:商业银行风险的含义涉及的基本要素包括()。
    题目:银行业务外包的好处有( )。
    题目:零售银行加强市场营销的途径有( )。
    题目:现代银行经营模式的特点是( )。
    题目:杜邦财务分析体系的核心指标是( )。
    题目:商业银行来自投资活动的现金流出项目是( )
    题目:目前中国人民银行规定商业银行拆入和拆出资金比例应该分别低于(
    题目:按照我国企业会计制度的规定,银行利润表采用的格式是()
    题目:最常用的资产负债表格式分为( )。
    题目:()是指考虑到风险事件的存在与发生的可能性,主动放弃和拒绝实施某项可能导致风险损失的方案。
    题目:()是指商业银行最终支持清偿债务能力方面的风险。
    题目:()是指商业银行自行设立基金、自行承担风险损失发生后财务后果的处理方式。
    题目:在风险预测中,不属于定量分析法的是()。
    题目:( )银行业以持股公司方式朝综合经营方向发展,通过子公司全面经营证券业务和投资银行业务乃至保险业务。
    题目:汇率风险在固定汇率制度下要比在浮动汇率制度下大。()
    答案:
    A、“错”。

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  • 中国银行保险监督管理委员会令 ...《商业银行理财业务监督管理办法》已经中国银保监会2018年第3次主席会议通过。现予公布,自公布之日起施行。  主席 郭树清  2018年9月26日     商业银行理财业务监...

    中国银行保险监督管理委员会令

    2018年第6号

    《商业银行理财业务监督管理办法》已经中国银保监会2018年第3次主席会议通过。现予公布,自公布之日起施行。

                                               主席  郭树清

                                            2018年9月26日

     

     

    商业银行理财业务监督管理办法

    第一章  总则

    第二章  分类管理

    第三章  业务规则与风险管理

    第四章  监督管理

    第五章  法律责任

    第六章  附则

     

    第一章  总则

    第一条 为加强对商业银行理财业务的监督管理,促进商业银行理财业务规范健康发展,依法保护投资者合法权益,根据《中华人民共和国银行业监督管理法》《中华人民共和国商业银行法》等法律、行政法规以及《关于规范金融机构资产管理业务的指导意见》(以下简称《指导意见》),制定本办法。

    第二条 本办法适用于在中华人民共和国境内设立的商业银行,包括中资商业银行、外商独资银行、中外合资银行。

    第三条 本办法所称理财业务是指商业银行接受投资者委托,按照与投资者事先约定的投资策略、风险承担和收益分配方式,对受托的投资者财产进行投资和管理的金融服务

    本办法所称理财产品是指商业银行按照约定条件和实际投资收益情况向投资者支付收益、不保证本金支付和收益水平的非保本理财产品。

    第四条 商业银行理财产品财产独立于管理人、托管机构的自有资产,因理财产品财产的管理、运用、处分或者其他情形而取得的财产,均归入银行理财产品财产。

    商业银行理财产品管理人、托管机构不得将银行理财产品财产归入其自有资产,因依法解散、被依法撤销或者被依法宣告破产等原因进行清算的,银行理财产品财产不属于其清算财产。

    第五条 商业银行理财产品管理人管理、运用和处分理财产品财产所产生的债权,不得与管理人、托管机构因自有资产所产生的债务相抵销;管理人管理、运用和处分不同理财产品财产所产生的债权债务,不得相互抵销。

    第六条 商业银行开展理财业务,应当按照《指导意见》第八条的相关规定,诚实守信、勤勉尽职地履行受人之托、代人理财职责,投资者自担投资风险并获得收益。

    商业银行开展理财业务,应当遵守成本可算、风险可控、信息充分披露的原则,严格遵守投资者适当性管理要求,保护投资者合法权益。

    第七条 银行业监督管理机构依法对商业银行理财业务活动实施监督管理。

    银行业监督管理机构应当对理财业务实行穿透式监管,向上识别理财产品的最终投资者,向下识别理财产品的底层资产,并对理财产品运作管理实行全面动态监管。

     

    第二章 分类管理

    第八条 商业银行应当根据募集方式的不同,将理财产品分为公募理财产品和私募理财产品。

    本办法所称公募理财产品是指商业银行面向不特定社会公众公开发行的理财产品。公开发行的认定标准按照《中华人民共和国证券法》执行。

    本办法所称私募理财产品是指商业银行面向合格投资者非公开发行的理财产品。合格投资者是指具备相应风险识别能力和风险承受能力,投资于单只理财产品不低于一定金额且符合下列条件的自然人、法人或者依法成立的其他组织:

    (一)具有2年以上投资经历,且满足家庭金融净资产不低于300万元人民币,或者家庭金融资产不低于500万元人民币,或者近3年本人年均收入不低于40万元人民币;

    (二)最近1年末净资产不低于1000万元人民币的法人或者依法成立的其他组织;

    (三)国务院银行业监督管理机构规定的其他情形。

    私募理财产品的投资范围由合同约定,可以投资于债权类资产和权益类资产等。权益类资产是指上市交易的股票、未上市企业股权及其受(收)益权。

    第九条 商业银行应当根据投资性质的不同,将理财产品分为固定收益类理财产品、权益类理财产品、商品及金融衍生品类理财产品和混合类理财产品。固定收益类理财产品投资于存款、债券等债权类资产的比例不低于80%;权益类理财产品投资于权益类资产的比例不低于80%;商品及金融衍生品类理财产品投资于商品及金融衍生品的比例不低于80%;混合类理财产品投资于债权类资产、权益类资产、商品及金融衍生品类资产且任一资产的投资比例未达到前三类理财产品标准。

    非因商业银行主观因素导致突破前述比例限制的,商业银行应当在流动性受限资产可出售、可转让或者恢复交易的15个交易日内将理财产品投资比例调整至符合要求,国务院银行业监督管理机构规定的特殊情形除外。

    第十条 商业银行应当根据运作方式的不同,将理财产品分为封闭式理财产品和开放式理财产品。

    本办法所称封闭式理财产品是指有确定到期日,且自产品成立日至终止日期间,投资者不得进行认购或者赎回的理财产品。开放式理财产品是指自产品成立日至终止日期间,理财产品份额总额不固定,投资者可以按照协议约定,在开放日和相应场所进行认购或者赎回的理财产品。

    第十一条 商业银行发行投资衍生产品的理财产品的,应当具有衍生产品交易资格,并遵守国务院银行业监督管理机构关于衍生产品业务管理的有关规定。

    商业银行开展理财业务涉及外汇业务的,应当具有开办相应外汇业务的资格,并遵守外汇管理的有关规定。

    第十二条 商业银行总行应当按照以下要求,在全国银行业理财信息登记系统对理财产品进行集中登记:

    (一)商业银行发行公募理财产品的,应当在理财产品销售前10日,在全国银行业理财信息登记系统进行登记;

    (二)商业银行发行私募理财产品的,应当在理财产品销售前2日,在全国银行业理财信息登记系统进行登记;

    (三)在理财产品募集和存续期间,按照有关规定持续登记理财产品的募集情况、认购赎回情况、投资者信息、投资资产、资产交易明细、资产估值、负债情况等信息;

    (四)在理财产品终止后5日内完成终止登记。

    商业银行应当确保本行理财产品登记信息的真实性、准确性、完整性和及时性。信息登记不齐全或者不符合要求的,应当进行补充或者重新登记。

    商业银行不得发行未在全国银行业理财信息登记系统进行登记并获得登记编码的理财产品。商业银行应当在理财产品销售文件的显著位置列明该产品在全国银行业理财信息登记系统获得的登记编码,并提示投资者可以依据该登记编码在中国理财网查询产品信息。 

    银行业理财登记托管中心应当在国务院银行业监督管理机构的指导下,履行下列职责:

    (一)持续加强全国银行业理财信息登记系统的建设和管理,确保系统独立、安全、高效运行;

    (二)完善理财信息登记业务规则、操作规程和技术标准规范等,加强理财信息登记质量监控;

    (三)向国务院银行业监督管理机构报告理财业务、理财信息登记质量和系统运行等有关情况;

    (四)提供必要的技术支持、业务培训和投资者教育等服务;

    (五)依法合规使用信息,建立保密制度并采取相应的保密措施,确保信息安全;

    (六)国务院银行业监督管理机构规定的其他职责。

     

    第三章  业务规则与风险管理

    第一节  管理体系与管理制度

    第十三条 商业银行董事会和高级管理层应当充分了解理财业务及其所面临的各类风险,根据本行的经营目标、投资管理能力、风险管理水平等因素,确定开展理财业务的总体战略和政策,确保具备从事理财业务和风险管理所需要的专业人员、业务处理系统、会计核算系统和管理信息系统等人力、物力资源。

    第十四条 商业银行应当通过具有独立法人地位的子公司开展理财业务。暂不具备条件的,商业银行总行应当设立理财业务专营部门,对理财业务实行集中统一经营管理。

    商业银行设立理财子公司的监管规定由国务院银行业监督管理机构另行制定。

    第十五条 商业银行开展理财业务,应当确保理财业务与其他业务相分离,理财产品与其代销的金融产品相分离,理财产品之间相分离,理财业务操作与其他业务操作相分离。

    第十六条 商业银行应当根据理财业务性质和风险特征,建立健全理财业务管理制度,包括产品准入管理、风险管理与内部控制、人员管理、销售管理、投资管理、合作机构管理、产品托管、产品估值、会计核算和信息披露等。

    商业银行应当针对理财业务的风险特征,制定和实施相应的风险管理政策和程序,确保持续有效地识别、计量、监测和控制理财业务的各类风险,并将理财业务风险管理纳入其全面风险管理体系。商业银行应当按照国务院银行业监督管理机构关于内部控制的相关规定,建立健全理财业务的内部控制体系,作为银行整体内部控制体系的有机组成部分。

    商业银行内部审计部门应当按照国务院银行业监督管理机构关于内部审计的相关规定,至少每年对理财业务进行一次内部审计,并将审计报告报送审计委员会及董事会。董事会应当针对内部审计发现的问题,督促高级管理层及时采取整改措施。内部审计部门应当跟踪检查整改措施的实施情况,并及时向董事会提交有关报告。

    商业银行应当按照国务院银行业监督管理机构关于外部审计的相关规定,委托外部审计机构至少每年对理财业务和公募理财产品进行一次外部审计,并针对外部审计发现的问题及时采取整改措施。

    第十七条 商业银行应当建立理财产品的内部审批政策和程序,在发行新产品之前充分识别和评估各类风险。理财产品由负责风险管理、法律合规、财务会计管理和消费者保护等相关职能部门进行审核,并获得董事会、董事会授权的专门委员会、高级管理层或者相关部门的批准。

    第十八条 商业银行开展理财业务,应当确保每只理财产品与所投资资产相对应,做到每只理财产品单独管理、单独建账和单独核算,不得开展或者参与具有滚动发行、集合运作、分离定价特征的资金池理财业务。

    本办法所称单独管理是指对每只理财产品进行独立的投资管理。单独建账是指为每只理财产品建立投资明细账,确保投资资产逐项清晰明确。单独核算是指对每只理财产品单独进行会计账务处理,确保每只理财产品具有资产负债表、利润表、产品净值变动表等财务会计报表。

    第十九条 商业银行开展理财业务,应当按照《企业会计准则》和《指导意见》等关于金融工具估值核算的相关规定,确认和计量理财产品的净值。

    第二十条 商业银行开展理财业务,应当遵守市场交易和公平交易原则,不得在理财产品之间、理财产品投资者之间或者理财产品投资者与其他市场主体之间进行利益输送。

    第二十一条 商业银行理财产品投资于本行或托管机构,其主要股东、控股股东、实际控制人、一致行动人、最终受益人,其控股的机构或者与其有重大利害关系的公司发行或者承销的证券,或者从事其他重大关联交易的,应当符合理财产品的投资目标、投资策略和投资者利益优先原则,按照商业原则,以不优于对非关联方同类交易的条件进行,并向投资者充分披露信息。

    商业银行应当按照金融监督管理部门关于关联交易的相关规定,建立健全理财业务关联交易内部评估和审批机制。理财业务涉及重大关联交易的,应当提交有权审批机构审批,并向银行业监督管理机构报告。

    商业银行不得以理财资金与关联方进行不正当交易、利益输送、内幕交易和操纵市场,包括但不限于投资于关联方虚假项目、与关联方共同收购上市公司、向本行注资等。

    第二十二条 商业银行开展理财业务,应当按照《商业银行资本管理办法(试行)》的相关规定计提操作风险资本。

    第二十三条 商业银行应当建立有效的理财业务投资者投诉处理机制,明确受理和处理投资者投诉的途径、程序和方式,根据法律、行政法规、金融监管规定和合同约定妥善处理投资者投诉。

    第二十四条 商业银行应当建立健全理财业务人员的资格认定、培训、考核评价和问责制度,确保理财业务人员具备必要的专业知识、行业经验和管理能力,充分了解相关法律、行政法规、监管规定以及理财产品的法律关系、交易结构、主要风险及风险管控方式,遵守行为准则和职业道德标准。

    商业银行的董事、监事、高级管理人员和其他理财业务人员不得有下列行为:

    (一)将自有财产或者他人财产混同于理财产品财产从事投资活动;

    (二)不公平地对待所管理的不同理财产品财产;

    (三)利用理财产品财产或者职务之便为理财产品投资者以外的人牟取利益;

    (四)向理财产品投资者违规承诺收益或者承担损失;

    (五)侵占、挪用理财产品财产;

    (六)泄露因职务便利获取的未公开信息,利用该信息从事或者明示、暗示他人从事相关的交易活动;

    (七)玩忽职守,不按照规定履行职责;

    (八)法律、行政法规和国务院银行业监督管理机构规定禁止的其他行为。

     

    第二节  销售管理

    第二十五条 商业银行理财产品销售是指商业银行将本行发行的理财产品向投资者进行宣传推介和办理认购、赎回等业务活动。

    第二十六条 商业银行销售理财产品,应当加强投资者适当性管理,向投资者充分披露信息和揭示风险,不得宣传或承诺保本保收益,不得误导投资者购买与其风险承受能力不相匹配的理财产品。

    商业银行理财产品宣传销售文本应当全面、如实、客观地反映理财产品的重要特性,充分披露理财产品类型、投资组合、估值方法、托管安排、风险和收费等重要信息,所使用的语言表述必须真实、准确和清晰。

    商业银行发行理财产品,不得宣传理财产品预期收益率,在理财产品宣传销售文本中只能登载该理财产品或者本行同类理财产品的过往平均业绩和最好、最差业绩,并以醒目文字提醒投资者“理财产品过往业绩不代表其未来表现,不等于理财产品实际收益,投资须谨慎”。

    第二十七条 商业银行应当采用科学合理的方法,根据理财产品的投资组合、同类产品过往业绩和风险水平等因素,对拟销售的理财产品进行风险评级。

    理财产品风险评级结果应当以风险等级体现,由低到高至少包括一级至五级,并可以根据实际情况进一步细分。

    第二十八条 商业银行应当对非机构投资者的风险承受能力进行评估,确定投资者风险承受能力等级,由低到高至少包括一级至五级,并可以根据实际情况进一步细分。

    商业银行不得在风险承受能力评估过程中误导投资者或者代为操作,确保风险承受能力评估结果的真实性和有效性。

    第二十九条 商业银行只能向投资者销售风险等级等于或低于其风险承受能力等级的理财产品,并在销售文件中明确提示产品适合销售的投资者范围,在销售系统中设置销售限制措施。

    商业银行不得通过对理财产品进行拆分等方式,向风险承受能力等级低于理财产品风险等级的投资者销售理财产品。

    其他资产管理产品投资于商业银行理财产品的,商业银行应当按照穿透原则,有效识别资产管理产品的最终投资者。

    第三十条 商业银行应当根据理财产品的性质和风险特征,设置适当的期限和销售起点金额。

    商业银行发行公募理财产品的,单一投资者销售起点金额不得低于1万元人民币。

    商业银行发行私募理财产品的,合格投资者投资于单只固定收益类理财产品的金额不得低于30万元人民币,投资于单只混合类理财产品的金额不得低于40万元人民币,投资于单只权益类理财产品、单只商品及金融衍生品类理财产品的金额不得低于100万元人民币。

    第三十一条 商业银行只能通过本行渠道(含营业网点和电子渠道)销售理财产品,或者通过其他商业银行、农村合作银行、村镇银行、农村信用合作社等吸收公众存款的银行业金融机构代理销售理财产品。

    第三十二条 商业银行通过营业场所向非机构投资者销售理财产品的,应当按照国务院银行业监督管理机构的相关规定实施理财产品销售专区管理,并在销售专区内对每只理财产品销售过程进行录音录像。

    第三十三条 商业银行应当按照国务院银行业监督管理机构的相关规定,妥善保存理财产品销售过程涉及的投资者风险承受能力评估、录音录像等相关资料。

    商业银行应当依法履行投资者信息保密义务,建立投资者信息管理制度和保密制度,防范投资者信息被不当采集、使用、传输和泄露。商业银行与其他机构共享投资者信息的,应当在理财产品销售文本中予以明确,征得投资者书面授权或者同意,并要求其履行投资者信息保密义务。

    第三十四条 商业银行应当建立理财产品销售授权管理体系,制定统一的标准化销售服务规程,建立清晰的报告路线,明确分支机构业务权限,并采取定期核对、现场核查、风险评估等方式加强对分支机构销售活动的管理。

     

    第三节 投资运作管理

    第三十五条 商业银行理财产品可以投资于国债、地方政府债券、中央银行票据、政府机构债券、金融债券、银行存款、大额存单、同业存单、公司信用类债券、在银行间市场和证券交易所市场发行的资产支持证券、公募证券投资基金、其他债权类资产、权益类资产以及国务院银行业监督管理机构认可的其他资产。

    第三十六条 商业银行理财产品不得直接投资于信贷资产,不得直接或间接投资于本行信贷资产,不得直接或间接投资于本行或其他银行业金融机构发行的理财产品,不得直接或间接投资于本行发行的次级档信贷资产支持证券。

    商业银行面向非机构投资者发行的理财产品不得直接或间接投资于不良资产、不良资产支持证券,国务院银行业监督管理机构另有规定的除外。

    商业银行理财产品不得直接或间接投资于本办法第三十五条所列示资产之外,由未经金融监督管理部门许可设立、不持有金融牌照的机构发行的产品或管理的资产,金融资产投资公司的附属机构依法依规设立的私募股权投资基金以及国务院银行业监督管理机构另有规定的除外。

    第三十七条 理财产品销售文件应当载明产品类型、投资范围、投资资产种类及其投资比例,并确保在理财产品成立后至到期日前,投资比例按照销售文件约定合理浮动,不得擅自改变理财产品类型。

    金融市场发生重大变化导致理财产品投资比例暂时超出浮动区间且可能对理财产品收益产生重大影响的,商业银行应当及时向投资者进行信息披露。

    商业银行应当根据市场情况调整投资范围、投资资产种类或投资比例,并按照有关规定事先进行信息披露。超出销售文件约定比例的,除高风险类型的理财产品超出比例范围投资较低风险资产外,应当先取得投资者书面同意,并在全国银行业理财信息登记系统做好理财产品信息登记;投资者不接受的,应当允许投资者按照销售文件约定提前赎回理财产品。

    第三十八条 商业银行理财产品投资资产管理产品的,应当符合以下要求:

    (一)准确界定相关法律关系,明确约定各参与主体的责任和义务,并符合法律、行政法规、《指导意见》和金融监督管理部门对该资产管理产品的监管规定;

    (二)所投资的资产管理产品不得再投资于其他资产管理产品(公募证券投资基金除外);

    (三)切实履行投资管理职责,不得简单作为资产管理产品的资金募集通道;

    (四)充分披露底层资产的类别和投资比例等信息,并在全国银行业理财信息登记系统登记资产管理产品及其底层资产的相关信息。

    第三十九条 商业银行理财产品投资于非标准化债权类资产的,应当符合以下要求:

    (一)确保理财产品投资与审批流程相分离,比照自营贷款管理要求实施投前尽职调查、风险审查和投后风险管理,并纳入全行统一的信用风险管理体系;

    (二)商业银行全部理财产品投资于单一债务人及其关联企业的非标准化债权类资产余额,不得超过本行资本净额的10%;

    (三)商业银行全部理财产品投资于非标准化债权类资产的余额在任何时点均不得超过理财产品净资产的35%,也不得超过本行上一年度审计报告披露总资产的4%。

    第四十条 商业银行理财产品不得直接或间接投资于本行信贷资产受(收)益权,面向非机构投资者发行的理财产品不得直接或间接投资于不良资产受(收)益权。

    商业银行理财产品投资于信贷资产受(收)益权的,应当审慎评估信贷资产质量和风险,按照市场化原则合理定价,必要时委托会计师事务所、律师事务所、评级机构等独立第三方机构出具专业意见。

    商业银行应当向投资者及时、准确、完整地披露理财产品所投资信贷资产受(收)益权的相关情况,并及时披露对投资者权益或投资收益等产生重大影响的突发事件。

    第四十一条 商业银行理财产品直接或间接投资于银行间市场、证券交易所市场或者国务院银行业监督管理机构认可的其他证券的,应当符合以下要求:

    (一)每只公募理财产品持有单只证券或单只公募证券投资基金的市值不得超过该理财产品净资产的10%;

    (二)商业银行全部公募理财产品持有单只证券或单只公募证券投资基金的市值,不得超过该证券市值或该公募证券投资基金市值的30%;

    (三)商业银行全部理财产品持有单一上市公司发行的股票,不得超过该上市公司可流通股票的30%。

    国务院银行业监督管理机构另有规定的除外。

    非因商业银行主观因素导致突破前述比例限制的,商业银行应当在流动性受限资产可出售、可转让或者恢复交易的10个交易日内调整至符合要求,国务院银行业监督管理机构规定的特殊情形除外。

    商业银行理财产品投资于国债、地方政府债券、中央银行票据、政府机构债券、政策性金融债券以及完全按照有关指数的构成比例进行投资的除外。

    第四十二条 商业银行不得发行分级理财产品。

    本办法所称分级理财产品是指商业银行按照本金和收益受偿顺序的不同,将理财产品划分为不同等级的份额,不同等级份额的收益分配不按份额比例计算,而是由合同另行约定、按照优先与劣后份额安排进行收益分配的理财产品。

    商业银行每只开放式公募理财产品的杠杆水平不得超过140%,每只封闭式公募理财产品、每只私募理财产品的杠杆水平不得超过200%。

    本办法所称杠杆水平是指理财产品总资产/理财产品净资产。商业银行计算理财产品总资产时,应当按照穿透原则合并计算理财产品所投资的底层资产。理财产品投资资产管理产品的,应当按照理财产品持有资产管理产品的比例计算底层资产。

    第四十三条 商业银行应当建立健全理财业务流动性风险管理制度,加强理财产品及其所投资资产期限管理,专业审慎、勤勉尽责地管理理财产品流动性风险,确保投资者的合法权益不受损害并得到公平对待。

    商业银行应当在理财产品设计阶段,综合评估分析投资策略、投资范围、投资资产流动性、销售渠道、投资者类型与风险偏好等因素,审慎决定是否采取开放式运作。

    商业银行发行的封闭式理财产品的期限不得低于90天;开放式理财产品所投资资产的流动性应当与投资者赎回需求相匹配,确保持有足够的现金、活期存款、国债、中央银行票据、政策性金融债券等具有良好流动性的资产,以备支付理财产品投资者的赎回款项。开放式公募理财产品应当持有不低于该理财产品资产净值5%的现金或者到期日在一年以内的国债、中央银行票据和政策性金融债券。 

    第四十四条 商业银行理财产品直接或间接投资于非标准化债权类资产的,非标准化债权类资产的终止日不得晚于封闭式理财产品的到期日或者开放式理财产品的最近一次开放日。

    商业银行理财产品直接或间接投资于未上市企业股权及其受(收)益权的,应当为封闭式理财产品,并明确股权及其受(收)益权的退出安排。未上市企业股权及其受(收)益权的退出日不得晚于封闭式理财产品的到期日。

    第四十五条 商业银行应当加强理财产品开展同业融资的流动性风险、交易对手风险和操作风险等风险管理,做好期限管理和集中度管控,按照穿透原则对交易对手实施尽职调查和准入管理,设置适当的交易限额并根据需要进行动态调整。

    商业银行应当建立健全买入返售交易质押品的管理制度,采用科学合理的质押品估值方法,审慎确定质押品折扣系数,确保其能够满足正常和压力情景下融资交易的质押品需求,并且能够及时向相关交易对手履行返售质押品的义务。

    第四十六条 商业银行应当建立健全理财产品压力测试制度。理财产品压力测试应当至少符合以下要求:

    (一)针对单只理财产品,合理审慎设定并定期审核压力情景,充分考虑理财产品的规模、投资策略、投资者类型等因素,审慎评估各类风险对理财产品的影响,压力测试的数据应当准确可靠并及时更新,压力测试频率应当与商业银行理财产品的规模和复杂程度相适应;

    (二)针对每只公募理财产品,压力测试应当至少每季度进行一次,出现市场剧烈波动等情况时,应当提高压力测试频率;

    (三)在可能情况下,应当参考以往出现的影响理财产品的外部冲击,对压力测试结果实施事后检验,压力测试结果和事后检验应当有书面记录;

    (四)在理财产品投资运作和风险管理过程中应当充分考虑压力测试结果,必要时根据压力测试结果进行调整;

    (五)制定有效的理财产品应急计划,确保其可以应对紧急情况下的理财产品赎回需求。应急计划的制定应当充分考虑压力测试结果,内容包括但不限于触发应急计划的各种情景、应急资金来源、应急程序和措施,董事会、高级管理层及相关部门实施应急程序和措施的权限与职责等;

    (六)由专门的团队负责压力测试的实施与评估,该团队应当与投资管理团队保持相对独立。

    第四十七条 商业银行应当加强对开放式公募理财产品认购环节的管理,合理控制理财产品投资者集中度,审慎确认大额认购申请,并在理财产品销售文件中对拒绝或暂停接受投资者认购申请的情形进行约定。

    当接受认购申请可能对存量开放式公募理财产品投资者利益构成重大不利影响时,商业银行可以采取设定单一投资者认购金额上限或理财产品单日净认购比例上限、拒绝大额认购、暂停认购等措施,切实保护存量理财产品投资者的合法权益。

    在确保投资者得到公平对待的前提下,商业银行可以按照法律、行政法规和理财产品销售文件约定,综合运用设置赎回上限、延期办理巨额赎回申请、暂停接受赎回申请、收取短期赎回费等方式,作为压力情景下开放式公募理财产品流动性风险管理的辅助措施。商业银行应当按照理财产品销售文件中约定的信息披露方式,在3个交易日内通知投资者相关处理措施。

    本办法所称巨额赎回是指商业银行开放式公募理财产品单个开放日净赎回申请超过理财产品总份额的10%的赎回行为,国务院银行业监督管理机构另有规定的除外。

    第四十八条 商业银行应当对理财投资合作机构的资质条件、专业服务能力和风险管理水平等开展尽职调查,实行名单制管理,明确规定理财投资合作机构的准入标准和程序、责任与义务、存续期管理、利益冲突防范机制、信息披露义务及退出机制,理财投资合作机构的名单应当至少由总行高级管理层批准并定期评估,必要时进行调整。商业银行应当以书面方式明确界定双方的权利义务和风险责任承担方式,切实履行投资管理职责,不因委托其他机构投资而免除自身应当承担的责任。

    本办法所称理财投资合作机构包括但不限于商业银行理财产品所投资资产管理产品的发行机构、根据合同约定从事理财产品受托投资的机构以及与理财产品投资管理相关的投资顾问等。理财投资合作机构应当是具有专业资质并受金融监督管理部门依法监管的金融机构或国务院银行业监督管理机构认可的其他机构。

    商业银行聘请理财产品投资顾问的,应当审查投资顾问的投资建议,不得由投资顾问直接执行投资指令,不得向未提供实质服务的投资顾问支付费用或者支付与其提供的服务不相匹配的费用。

    商业银行首次与理财投资合作机构合作的,应当提前10日将该合作机构相关情况报告银行业监督管理机构。

    第四十九条 商业银行不得用自有资金购买本行发行的理财产品,不得为理财产品投资的非标准化债权类资产或权益类资产提供任何直接或间接、显性或隐性的担保或回购承诺,不得用本行信贷资金为本行理财产品提供融资和担保。

     

    第四节 理财托管

    第五十条 商业银行应当选择具有证券投资基金托管业务资格的金融机构、银行业理财登记托管机构或者国务院银行业监督管理机构认可的其他机构托管所发行的理财产品。

    第五十一条 从事理财产品托管业务的机构应当履行下列职责,确保实现实质性独立托管:

    (一)安全保管理财产品财产;

    (二)为每只理财产品开设独立的托管账户,不同托管账户中的资产应当相互独立;

    (三)按照托管协议约定和理财产品发行银行的投资指令,及时办理清算、交割事宜;

    (四)建立与理财产品发行银行的对账机制,复核、审查理财产品资金头寸、资产账目、资产净值、认购和赎回价格等数据,及时核查认购、赎回以及投资资金的支付和到账情况;

    (五)监督理财产品投资运作,发现理财产品违反法律、行政法规、规章规定或合同约定进行投资的,应当拒绝执行,及时通知理财产品发行银行并报告银行业监督管理机构;

    (六)办理与理财产品托管业务活动相关的信息披露事项,包括披露理财产品托管协议、对理财产品信息披露文件中的理财产品财务会计报告等出具意见,以及在公募理财产品半年度和年度报告中出具理财托管机构报告等;

    (七)理财托管业务活动的记录、账册、报表和其他相关资料保存15年以上;

    (八)对理财产品投资信息和相关资料承担保密责任,除法律、行政法规、规章规定、审计要求或者合同约定外,不得向任何机构或者个人提供相关信息和资料;

    (九)国务院银行业监督管理机构规定的其他职责。

    从事理财产品托管业务机构的董事、监事、高级管理人员和其他托管业务人员不得有本办法第二十四条第二款所列行为。

    第五十二条 商业银行有下列情形之一的,国务院银行业监督管理机构可以要求其发行的理财产品由指定的机构进行托管:

    (一)理财产品未实现实质性独立托管的;

    (二)未按照穿透原则,在全国银行业理财信息登记系统中,向上穿透登记最终投资者信息,向下穿透登记理财产品投资的底层资产信息,或者信息登记不真实、准确、完整和及时的;

    (三)国务院银行业监督管理机构规定的其他情形。

     

    第五节  信息披露

    第五十三条 商业银行应当按照国务院银行业监督管理机构关于信息披露的有关规定,每半年披露其从事理财业务活动的有关信息,披露的信息应当至少包括以下内容:当期发行和到期的理财产品类型、数量和金额、期末存续理财产品数量和金额,列明各类理财产品的占比及其变化情况,以及理财产品直接和间接投资的资产种类、规模和占比等信息。

    第五十四条 商业银行应当在本行营业网点或官方网站建立理财产品信息查询平台,收录全部在售及存续期内公募理财产品的基本信息。

    第五十五条 商业银行应当及时、准确、完整地向理财产品投资者披露理财产品的募集信息、资金投向、杠杆水平、收益分配、托管安排、投资账户信息和主要投资风险等内容。

    第五十六条 商业银行发行公募理财产品的,应当在本行官方网站或者按照与投资者约定的方式,披露以下理财产品信息:

    (一)在全国银行业理财信息登记系统获取的登记编码;

    (二)销售文件,包括说明书、销售协议书、风险揭示书和投资者权益须知;

    (三)发行公告,包括理财产品成立日期和募集规模等信息;

    (四)定期报告,包括理财产品的存续规模、收益表现,并分别列示直接和间接投资的资产种类、投资比例、投资组合的流动性风险分析,以及前十项资产具体名称、规模和比例等信息;

    (五)到期公告,包括理财产品的存续期限、终止日期、收费情况和收益分配情况等信息;

    (六)重大事项公告;

    (七)临时性信息披露;

    (八)国务院银行业监督管理机构规定的其他信息。

    商业银行应当在理财产品成立之后5日内披露发行公告,在理财产品终止后5日内披露到期公告,在发生可能对理财产品投资者或者理财产品收益产生重大影响的事件后2日内发布重大事项公告。

    商业银行应当在每个季度结束之日起15日内、上半年结束之日起60日内、每年结束之日起90日内,编制完成理财产品的季度、半年和年度报告等定期报告。理财产品成立不足90日或者剩余存续期不超过90日的,商业银行可以不编制理财产品当期的季度、半年和年度报告。

    第五十七条 商业银行应当在每个开放日结束后2日内,披露开放式公募理财产品在开放日的份额净值、份额累计净值、认购价格和赎回价格,在定期报告中披露开放式公募理财产品在季度、半年和年度最后一个市场交易日的份额净值、份额累计净值和资产净值。

    商业银行应当至少每周向投资者披露一次封闭式公募理财产品的资产净值和份额净值。 

    第五十八条 商业银行应当在公募理财产品的存续期内,至少每月向投资者提供其所持有的理财产品账单,账单内容包括但不限于投资者持有的理财产品份额、认购金额、份额净值、份额累计净值、资产净值、收益情况、投资者理财交易账户发生的交易明细记录等信息。

    第五十九条 商业银行发行私募理财产品的,应当按照与合格投资者约定的方式和频率,披露以下理财产品信息:

    (一)在全国银行业理财信息登记系统获取的登记编码;

    (二)销售文件,包括说明书、销售协议书、风险揭示书和投资者权益须知;

    (三)至少每季度向合格投资者披露理财产品的资产净值、份额净值和其他重要信息;

    (四)定期报告,至少包括季度、半年和年度报告;

    (五)到期报告;

    (六)重大事项报告;

    (七)临时性信息披露;

    (八)国务院银行业监督管理机构规定的其他信息。

    第六十条 商业银行理财产品终止后的清算期原则上不得超过5日;清算期超过5日的,应当在理财产品终止前,根据与投资者的约定,在指定渠道向理财产品投资者进行披露。

    第六十一条 商业银行应当在理财产品销售文件中明确约定与投资者联络和信息披露的方式、渠道和频率,以及在信息披露过程中各方的责任,确保投资者及时获取信息。

    商业银行在未与投资者明确约定的情况下,在其官方网站公布理财产品相关信息,不能视为向投资者进行了信息披露。

     

    第四章 监督管理

    第六十二条 从事理财业务的商业银行应当按照规定,向银行业监督管理机构报送与理财业务有关的财务会计报表、统计报表、外部审计报告和银行业监督管理机构要求报送的其他材料,并于每年度结束后2个月内报送理财业务年度报告。

    第六十三条 理财托管机构应当按照规定,向银行业监督管理机构报送与理财产品托管有关的材料,并于每年度结束后2个月内报送理财产品年度托管报告。

    第六十四条 从事理财业务的商业银行在理财业务中出现重大风险和损失时,应当及时向银行业监督管理机构报告,并提交应对措施。

    第六十五条 银行业监督管理机构应当定期对商业银行理财业务进行现场检查。

    第六十六条 银行业监督管理机构应当基于非现场监管和现场检查情况,定期对商业银行理财业务进行评估,并将其作为监管评级的重要依据。

    第六十七条 商业银行违反本办法规定从事理财业务活动的,应当根据国务院银行业监督管理机构或者其省一级派出机构提出的整改要求,在规定的时限内向国务院银行业监督管理机构或者其省一级派出机构提交整改方案并采取整改措施。

    第六十八条 对于在规定的时限内未能采取有效整改措施的商业银行,或者其行为严重危及本行稳健运行、损害投资者合法权益的,国务院银行业监督管理机构或者其省一级派出机构有权按照《中华人民共和国银行业监督管理法》第三十七条的规定,采取下列措施:

    (一)责令暂停发行理财产品;

    (二)责令暂停开展理财产品托管等业务;

    (三)责令调整董事、高级管理人员或者限制其权利;

    (四)《中华人民共和国银行业监督管理法》第三十七条规定的其他措施。

    第六十九条 商业银行开展理财业务,根据《指导意见》经认定存在刚性兑付行为的,应当足额补缴存款准备金和存款保险保费,按照国务院银行业监督管理机构的相关规定,足额计提资本、贷款损失准备和其他各项减值准备,计算流动性风险和大额风险暴露等监管指标。

     

    第五章 法律责任

    第七十条 商业银行从事理财业务活动,有下列情形之一的,由银行业监督管理机构依照《中华人民共和国银行业监督管理法》第四十六条的规定,予以处罚。

    (一)提供虚假的或者隐瞒重要事实的报表、报告等文件、资料的;

    (二)未按照规定进行风险揭示或者信息披露的;

    (三)根据《指导意见》经认定存在刚性兑付行为的;

    (四)拒绝执行本办法第六十八条规定的措施的;

    (五)严重违反本办法规定的其他情形。

    第七十一条 商业银行从事理财业务活动,未按照规定向银行业监督管理机构报告或者报送有关文件、资料的,由银行业监督管理机构依照《中华人民共和国银行业监督管理法》第四十七条的规定,予以处罚。

    第七十二条 商业银行从事理财业务活动的其他违法违规行为,由银行业监督管理机构依照《中华人民共和国银行业监督管理法》《中华人民共和国商业银行法》等法律法规予以处罚。

    第七十三条 商业银行从事理财业务活动,违反有关法律、行政法规以及国家有关银行业监督管理规定的,银行业监督管理机构除依照本办法第七十条至第七十二条规定处罚外,还可以依照《中华人民共和国银行业监督管理法》第四十八条和《金融违法行为处罚办法》的相关规定,对直接负责的董事、高级管理人员和其他直接责任人员进行处理;涉嫌犯罪的,依法移送司法机关处理。

     

    第六章 附则

    第七十四条 政策性银行、农村合作银行、农村信用合作社等其他银行业金融机构开展理财业务,适用本办法规定。外国银行分行开展理财业务,参照本办法执行。

    第七十五条 商业银行已经发行的保证收益型和保本浮动收益型理财产品应当按照结构性存款或者其他存款进行规范管理。

    本办法所称结构性存款是指商业银行吸收的嵌入金融衍生产品的存款,通过与利率、汇率、指数等的波动挂钩或者与某实体的信用情况挂钩,使存款人在承担一定风险的基础上获得相应收益的产品。

    结构性存款应当纳入商业银行表内核算,按照存款管理,纳入存款准备金和存款保险保费的缴纳范围,相关资产应当按照国务院银行业监督管理机构的相关规定计提资本和拨备。衍生产品交易部分按照衍生产品业务管理,应当有真实的交易对手和交易行为。

    商业银行发行结构性存款应当具备相应的衍生产品交易业务资格。

    商业银行销售结构性存款,应当参照本办法第三章第二节和本办法附件的相关规定执行。

    第七十六条 具有代客境外理财业务资格的商业银行开展代客境外理财业务,参照本办法执行,并应当遵守法律、行政法规和金融监督管理部门的相关规定。

    第七十七条 本办法中“以上”均含本数;“日”指工作日;“收益率”指年化收益率。

    第七十八条 本办法附件《商业银行理财产品销售管理要求》是本办法的组成部分。

    第七十九条 本办法由国务院银行业监督管理机构负责解释。

    第八十条 本办法自公布之日起施行。《商业银行个人理财业务管理暂行办法》(中国银行业监督管理委员会令2005年第2号)、《商业银行个人理财业务风险管理指引》(银监发〔2005〕63号)、《中国银行业监督管理委员会办公厅关于商业银行开展个人理财业务风险提示的通知》(银监办发〔2006〕157号)、《中国银监会办公厅关于调整商业银行个人理财业务管理有关规定的通知》(银监办发〔2007〕241号)、《中国银监会办公厅关于进一步规范商业银行个人理财业务有关问题的通知》(银监办发〔2008〕47号)、《中国银监会办公厅关于进一步规范商业银行个人理财业务报告管理有关问题的通知》(银监办发〔2009〕172号)、《中国银监会关于进一步规范商业银行个人理财业务投资管理有关问题的通知》(银监发〔2009〕65号)、《中国银监会关于规范信贷资产转让及信贷资产类理财业务有关事项的通知》(银监发〔2009〕113 号)、《商业银行理财产品销售管理办法》(中国银行业监督管理委员会令2011年第5号)、《中国银监会关于进一步加强商业银行理财业务风险管理有关问题的通知》(银监发〔2011〕91号)、《中国银监会关于规范商业银行理财业务投资运作有关问题的通知》(银监发〔2013〕8号)、《中国银监会关于完善银行理财业务组织管理体系有关事项的通知》(银监发〔2014〕35号)同时废止。本办法实施前出台的有关规章及规范性文件如与本办法不一致的,按照本办法执行。

    第八十一条 本办法过渡期为施行之日起至2020年底。过渡期内,商业银行新发行的理财产品应当符合本办法规定;对于存量理财产品,商业银行可以发行老产品对接存量理财产品所投资的未到期资产,但应当严格控制在存量产品的整体规模内,并有序压缩递减。

    商业银行应当制定本行理财业务整改计划,明确时间进度安排和内部职责分工,经董事会审议通过并经董事长签批后,报送银行业监督管理机构认可,同时报备中国人民银行。银行业监督管理机构监督指导商业银行实施整改计划,对于提前完成整改的商业银行,给予适当监管激励;对于未严格执行整改计划或者整改不到位的商业银行,适时采取相关监管措施。

    过渡期结束之后,商业银行理财产品按照本办法和《指导意见》进行全面规范管理,因子公司尚未成立而达不到第三方独立托管要求的情形除外;商业银行不得再发行或者存续不符合《指导意见》和本办法规定的理财产品。

     

    解读:
     

    制定的总体原则是什么?

    《办法》制定主要遵循了以下原则:一是与“资管新规”保持一致,并延续银行理财业务良好监管做法,充分借鉴国内外资管行业的监管制度;二是推动理财业务规范转型,促进理财资金以合法、规范形式进入实体经济和金融市场;三是强化投资者适当性管理,区分公募和私募理财产品,引导投资者购买与其风险承受能力相匹配的理财产品,切实保护投资者合法权益;四是促进银行理财回归资管业务本源,打破刚性兑付。

     

    在加强投资者保护方面主要有哪些规定?

    银保监会高度重视理财产品投资者保护工作,《办法》在投资者适当性管理、合规销售、信息登记和信息披露等环节,进一步强化了对投资者合法权益的保护。

    一是加强投资者适当性管理。1.区分公募和私募理财产品。公募理财产品面向不特定社会公众发行,风险外溢性强,在投资范围、杠杆比例、流动性管理、信息披露等方面的监管要求相对审慎;私募理财产品面向不超过200名合格投资者非公开发行,投资者风险承受能力较强,投资范围等监管要求相对宽松。2.遵循风险匹配原则。延续现行理财监管要求,规定银行应对理财产品进行风险评级,对投资者风险承受能力进行评估,并根据风险匹配原则,向投资者销售风险等级等于或低于其风险承受能力等级的理财产品。3.设定单只理财产品销售起点。将单只公募理财产品销售起点由目前的5万元降至1万元;单只私募理财产品销售起点与“资管新规”保持一致。4.个人首次购买需进行面签。延续现行监管要求,个人首次购买理财产品时,应在银行网点进行风险承受能力评估和面签。

    二是加强产品销售的合规管理。1.规范销售渠道,实行专区销售和双录。延续现行监管规定,要求银行通过本行或其他银行业金融机构销售理财产品;通过营业场所向非机构投资者销售理财产品的,应实施专区销售,对每笔理财产品销售过程进行录音录像。2.加强销售管理。银行销售理财产品还应执行《办法》附件关于理财产品宣传销售文本管理、风险承受能力评估、销售过程管理、销售人员管理等方面的具体规定。3.引入投资冷静期。对于私募理财产品,银行应当在销售文件中约定不少于24小时的投资冷静期。冷静期内,如投资者改变决定,银行应当遵从投资者意愿,解除已签订的销售文件,并及时退还投资者的全部投资款项。

    三是强化信息披露。在与“资管新规”保持一致的同时,充分采纳市场机构意见,进一步区分公募和私募理财产品,分别列示其信息披露要求:公募开放式理财产品应披露每个开放日的净值,公募封闭式理财产品每周披露一次净值,公募理财产品应按月向投资者提供账单;私募理财产品每季度披露一次净值和其他重要信息;银行每半年向社会公众披露本行理财业务总体情况。

    四是防范“虚假理财”和“飞单”。延续现行做法,要求银行在全国银行业理财信息登记系统(以下简称理财系统)对理财产品进行“全流程、穿透式”集中登记。银行只能发行已在理财系统进行登记并获得登记编码的理财产品。投资者可依据该登记编码在中国理财网查询产品信息,核对所购买产品是否为银行发行的正规理财产品,有助于防范“虚假理财”和“飞单”,加强投资者保护。

     

     

     

    如何对银行理财产品投资非标准化债权类资产进行规范?

    《办法》对银行理财产品的非标准化债权类资产投资做出如下规定:一是期限匹配。按照“资管新规”相关要求,除另有规定外,理财资金投资非标准化债权类资产的,资产的终止日不得晚于封闭式理财产品的到期日或开放式理财产品的最近一次开放日;投资未上市企业股权的,应当为封闭式理财产品,且需要期限匹配。二是限额和集中度管理。延续现行监管规定,要求银行理财产品投资非标准化债权类资产的余额,不得超过理财产品净资产的35%或本行总资产的4%;投资单一债务人及其关联企业的非标准化债权类资产余额,不得超过本行资本净额的10%。三是认定标准。“资管新规”明确由中国人民银行会同金融监督管理部门另行制定标准化债权类资产的具体认定规则,《办法》将从其规定。

     

     

     

    在消除多层嵌套,强化穿透管理方面有哪些规定?

    针对部分银行通过购买资管产品,形成层层嵌套,难以及时、准确掌握底层资产情况等问题,《办法》提出如下要求:一是准确界定法律关系,明确约定各参与主体的责任义务和风险分担机制,避免法律纠纷。二是缩短融资链条,为防止资金空转,延续理财产品不得投资本行或他行发行的理财产品规定;根据“资管新规”,要求理财产品所投资的资管产品不得再“嵌套投资”其他资管产品。三是强化穿透管理,要求银行切实履行投资管理职责,不得简单作为各类资管产品的资金募集通道;充分披露底层资产信息,做好理财系统信息登记工作。

    此外,现行银行理财业务监管制度允许私募理财产品直接投资股票,但规定公募理财产品只能投资货币型和债券型基金。《办法》继续允许私募理财产品直接投资股票;在理财业务仍由银行内设部门开展的情况下,放开公募理财产品不能投资与股票相关公募基金的限制,允许公募理财产品通过投资各类公募基金间接进入股市。同时,与“资管新规”保持一致,理财产品投资公募证券投资基金可以不再穿透至底层资产。下一步,银行通过子公司开展理财业务后,允许子公司发行的公募理财产品直接投资或者通过其他方式间接投资股票,相关要求在《商业银行理财子公司管理办法》中具体规定。

     

     

     

     

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  • 商业银行会计学内容概述

    千次阅读 2021-11-25 22:22:48
    商业银行会计学内容概述 1、商业银行会计概论 1.1、商业银行会计核算对象 在基础会计学中,会计的研究对象是资金的运动。银行会计的研究对象:主要是对银行的业务活动和财务活动内容的核算和监督。 银行最主要...

    商业银行会计学内容概述

    1、商业银行会计概论

    1.1、商业银行会计核算对象

        在基础会计学中,会计的研究对象是资金的运动。银行会计的研究对象:主要是对银行的业务活动和财务活动内容的核算和监督。

        银行最主要的业务活动:就是资金的筹集(吸收存款)和资金的再分配(发放贷款),这也是银行最主要的收入来源之一。

        对财务活动的监督:主要是对业务收入和业务支出的一个统计、分析,最终产生的利润,也就归属于股东的所有者权益。

        商业银行会计核算对象:商业银行在经营过程中所引起的资产、负债、所有者权益及收入、支出的增减变化过程及其结果。

        商业银行会计核算对象可以从静态和动态两个角度分析:

     静态:表现为一定时点资金构成(会计要素:资产=负债+所有者权益);

     动态:表现为一定时期资金聚集来源和运用的去向以及在经营过程中实现的收入和发生的费用支出(会计要素:利润=收入-费用)。

    1.1.1、静态资金的构成

        资产=负债+所有者权益。

        界定资产和负债的本质:就是看预期能不能给企业带来经济效益的流入和流出。

    1)商业银行的资产

        金融资产,指企业所持有的现金、权益工具投资、从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利,以及在有利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利。( 即资金的存在形式,法定所有或经济上的实际控制权

        主要包括:各项贷款、票据贴现、现金、固定资产、无形资产、存放央行款项与缴存款,存放同业与拆放同业、各项债权与库存、应收款及其他资产、债权投资、股权投资以及衍生金融资产等。

        各项贷款,是银行的主要收入来源之一,能给企业带来经济效益的流入;

        票据贴现:指银行承兑汇票的持票人在汇票到期日前,为了取得资金,贴付一定利息将票据权利转让给银行的票据行为,是持票人向银行融通资金的—种方式。(实际上银行与付款人有一种间接贷款关系)

        现金:狭义的现金,即库存现金(保存在金库中的现钞和硬币,用来应付客户提现和银行本身的日常开支)。广义的现金,还包括存放央行的存款(准备金、超额准备金)、存放同业存款(存放在代理行和相关银行的存款)、在途资金(托收中的现金或未达款)。

        固定资产:为提供劳务和经营管理而持有,使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具等资产,不属于经营主要设备的物品,单位价值在2000元以上,并且使用期限超过2年的,也应作为固定资产。

        无形资产:拥有或者控制权的没有实物形态的、使用期限在一年以上可辨认非货币性资产,包括:专利权、商标权、著作权、非专利技术、租赁权、土地使用权、计算机软件和其他无形资产。

        存放央行款项与缴存款:金融企业在中央银行开户而存入的用于支付清算、调拨款项、提取及缴存现金、往来资金结算以及按吸收存款的一定比例缴存于中央银行的款项和其他需要缴存的款项。(法定存款准备金、超额存款准备金、结售汇周转金、指定生息资产)

        存放同业:指本行在其他金融同业的存款,属于本行的资产。(主要是为了便于同业间的票据清算以及代理收付等往来业务)

        拆放同业:商业银行将自己暂时没用的钱,拆借给自己同业,(按同业拆放利率)来赚取拆借利息的行为。(同业拆借必须是经中国人民银行批准,向银行同业拆出资金,类似于银行之间的借贷)

        各项债权:银行基于放贷行为产生的,并依法享有的要求借款人或承担连带责任的保证人按期还本付息的权利。

        债权投资:是基于债权债务关系而形成的投资方式,简单来说,就是有钱的一方借给需要用钱的一方,至于钱怎么用,借出方不干涉,只要求借入一方按约定付息还本。

        股权投资:指购买的其他企业(准备上市、未上市公司)的股票或以货币资金、无形资产和其他实物资产直接投资运营于其他单位,最终目的是为了获得较大的经济利益,这种经济利益可以通过分得利润或股利获取,也可以通过其他方式取得。最初商业银行不被允许从事股权投资这类高风险业务,之后允许有条件的银行设立子公司从事股权投资,用投资收益对冲贷款风险损失。

        衍生金融资产:金融衍生品指一种金融合约,属于原生资产衍生出来的金融工具,其合约基本种类有期货、远期、期权和掉期合约,各类合约下再细分商品种类。

    2)商业银行的负债

        金融负债:企业向其他单位支付现金或其他金融资产的合同义务,以及在不利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债合同的义务。

        主要包括:各种存款、向央行借款、再贴现、同业存放或同业拆入、发行债券、各项应付款或预收款、结算中形成的负债等。

        各种存款:各种存款,是资金取得和形成的渠道,需要付出利息,给企业带来经济效益是流出的。

        向央行借款:一种是直接借款,也称再贷款;另一种为间接借款,即所谓的再贴现。

        再贴现:再贴现是中央银行通过买进商业银行持有的,已贴现但还没有到期的商业票据,等同于向商业银行提供融资支持的行为。(再贴现利率低于贴现利率)

        同业存放:商业银行存放在其他银行和非银行金融机构的存款。

        同业拆入:商业银行从同业借入资金,主要是解决临时性储备不足的资金需要。

        发行债券:商业银行或其他金融机构为筹集信用资金而向社会发行的一种债务凭证。

        各项应付款或预收款:应付款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动而应付给供应单位的款项(比如有应付票据、应付账款、应付利息、应付股利、其他应付款)。而预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项,但是商品还未提供给购货单位,等于还欠着应付的货品。

        结算中形成的负债:办理结算业务过程中形成的短期资金占用,主要包括结算保证金、支票结算款项占用和联行汇差占用。

    3)所有者权益

        商业银行的所有者权益:企业资产扣除负债后有所有者享有的剩余权益。

        主要包括:实收资本或股本、资本公积、盈余公积和未分配利润。

        实收资本或股本:实收资本即所有者为银行提供的资本(接收投资者投入企业的资本,创立+增资=实收资本)。如果公司为股份公司也称为“股本”,比如上市公司。

        资本公积:收到实际资本的实际价值大于规定金额就属于资本公积(资本/股本溢价部分)。如:“接受资产投资10万,但市价15万“,这多出的5万就属于资本公积。

        盈余公积:盈余公积,分为法定盈余公积及企业自己制度标准两种,即“法定盈余公积与任意盈余公积”。法定盈余公积:国家规定企业必须从税后利润中提取的盈余公积,提取比例为10%,当法定盈余公积累计金额达到企业注册资本的50%以上时,可以不再提取(以备不时之需);任意盈余公积企业自行考虑是否提取。

        未分配利润:期初未分配利润加上本期实现的净利润,减去提取的各种盈余公积和分出的利润后的余额。

    1.1.2、动态资金的聚集和运用

        银行资产的构成,主要提现在资金的聚集和运用上。

    1)资金聚集

        商业银行资金聚集包括:资本投入、吸收各种存款、借入资金、发行债券和各项利润积累。

    2)资金运用

        商业银行资金运用包括:发放贷款、办理拟贴现、对外投资、库存现金与其他库存、各种债券、存款准备金、固定资产、无形资产和其他资产。

    1.1.3、收入、费用和利润

        收入:是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。(如发放贷款收取利息、办理业务收取手续费、存放央行款项收取利息等等)

        费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。(如吸收存款支付利息、借入和拆入资金支出利息、委托他行办理业务手续费、正常经营支出工资等等)

        利润:是企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

        商业银行会计:是一货币为主要计量形式,采用特定方法,对商业银行的经营活动内容、过程和结果进行核算与监督的专业会计,是商业银行最重要、最基础的工作之一,是实现商业银行各项职能的工具。

    1.2、商业银行会计特点

    • 1)商业银行会计必须遵守国家颁发的各项会计规章制度;

    • 2)商业银行会计必须贯彻国家金融业经营管理的规章制度;

    • 3)商业银行会计有显著的宏观性和社会性;

    • 4)商业银行会计有着特殊的核算方法;

    • 5)商业银行会计核算同商业银行的各项业务关系十分密切;

    • 6)商业银行会计核算过程具有严密的内部控制制度。

    1.3、商业银行会计的作用和工作任务

    作用:

    • 1)提供有效的信息数据;

    • 2)参与决策与管理;

    • 3)加强控制和监督。

    任务:

    • 1)正确组织会计核算;

    • 2)提高服务质量与加强结算监督;

    • 3)加强财务管理和实行经济核算;

    • 4)开展会计检查、辅导与分析。

    1.4、商业会计核算的一般原则

    1.4.1、总体性要求原则

        1)可比性原则

        可比性原则,也称为统一性原则。会计核算必须符合国家统一标准,提供相互可比的会计信息,可以保证不同会计主体之间会计指标口径一致。

        不同企业会计指标的可比性,称为统一性(横向比较)。同一企业不同时期会计指标的可比性称为一惯性(纵向比较)。

        可比性原则必须以一致性原则为前提。

        2)一致性原则

        一致性原则,也称为一惯性原则。是指企业采用的会计处理方法和程序应当前后一致,不能随意变更。

        3)谨慎性原则

        谨慎性原则,又称为稳健性原则。会计报告提供尽可能全面的会计信息。

    1.4.2、会计信息质量要求原则

        1)真实性原则

        2)相关性原则

        3)及时性原则

        4)清晰性原则

        5)重要性原则

    1.4.3、会计要素确认与计量要求的原则

        1)权责发生制原则

        权责发生制亦称为应收应付制,是指在会计核算中,按照收入已经实现,费用已经发生,并应由本期负担为标准来确认本期收入和本期费用。

        我国《企业会计准则》规定,会计核算应当以权责发生制为基础。与之对应的是收付实现制。收付实现制亦称实收实付制,是指在会计核算中,以实际收到或支付款项为确认本期收入和本期费用的标准。

        举个最常用的例子,公司发放工资,比如你5月发的工资(但其实是发的4月的工资),在权责发生制下,这笔钱应当记录在4月,而非5月,所以下次你妈问你怎么还没发工资,那就可以告诉她,在权责发生制下我是有收入的,你妈会说行行行还是我儿子牛逼。而在收付实现制,则是以实际收到为准,则这笔钱记在5月。不管有没有收到钱,只要有了权利和责任,哪怕钱没收到,照样记收入。

        2)实际成本原则

        实际成本核算原则,也称为历史成本原则。按取得或购进时发生的原始成本作为入账基础。

        3)配比原则

        配比原则是企业的收入与其相关的成本、费用应当相互配比。举个栗子,服装厂,这个月卖了衣服,那收入就是衣服的,那相应的成本也应该是衣服的成本,你不能去结鞋子的成本。

        4)划分收益性支出与资本性支出的原则

        凡支出的效益与本会计年度相关的,应当作为收益性支出;凡支出的效益与几个会计年度相关的,应当作为资本性支出"。

        收益性支出:是指在本期发生的只与本期收益有关的应当在本期已实现的收益中得到补偿的支出;如:管理费、财务费和销售费等,应当直接记入当期费用,从当期实现的收入中补偿。

        资本性支出:是指该支出的发生不仅与本期收入的取得有关,而且与其他会计期间的收入相关,或者主要是为以后各会计期间的收入取得所发生的支出,如为取得固定资产和无形资产等发生的支出,它通常与多个会计期间相关,因而其资产的摊销费用应当分期计入各个会计期间,使得收益与费用相匹配。

        通俗的理解:就是进费用还是进资产。如果体现在利润表上,就是收益性支出,如果体现在资产负债表上,就是资本性支出

    1.5、商业银行会计机构的设置

         商业银行实行统一核算、分级管理体制,即由全行汇总一张会计报表,全行效益由总行负责;总行对各分行下达考核目标责任制;分行对各支行下达考核目标责任制;支行为最基本的核算单位。

    1.6、商业银行会计工作的劳动组织和会计人员

    劳动组织:

        1)复核制

        双人临柜办理业务,一般实行钱账分管、章证分管、款复点、账复核的组织方式;

        2)专柜制

        分设多名记账员和一名专职复核员,各司其职,分工协作。

        3)综合柜员制

        实行单人临柜、自我复核、严密监控、自担风险处理会计、出纳、储蓄和中间代收业务等;

    会计工作的要求:

        1)会计工作必须实行统一管理;

        2)严格执行会计业务操作规程;

        3)实行重要岗位的定期轮换;

        4)严格实行岗位责任制;

        5)实行会计制度执行情况检查报告制度。

    2、商业银行会计的基本核算方法

        会计核算方法是商业银行对已经发生的经济业务进行反映和监督所使用的方法。商业银行会计核算的基本方法主要包括:设置会计科目、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、分类金融业务收支核算和编制会计报表等等。

    2.1、会计科目

    2.1.1、什么是会计科目

        会计科目是对商业银行会计对象按照经济内容进行分类核算的项目,是对金融资产、负债、所有者权益和损益进行分类汇总反映的类别名称,是分类记载经济业务、设置账户和确定报表项目的依据。

    2.1.2、会计科目设置的原则

    • 1)符合商业银行经营管理需要;

    • 2)必须适应组织会计核算的需要;

    • 3)根据资金性质设置会计科目;

    • 4)按业务特定设置会计科目;

    • 5)保存相对的稳定性

    2.1.3、会计科目的分类

    • 按适应范围分类

        可以分为:银行业统一会计科目和各个系统银行增设的会计科目。

        1)银行业统一会计科目:财政部会同中国人民银行定制的一些银行业会计科目和金融性公司会计科目。

        2)各个系统银行增设的会计科目:商业银行根据《金融会计制度》结合自身特定定制的会计科目。比如:将活期存款科目按行业、资金性质划分,增设:工业企业存款、商业企业存款等科目。

    • 按资产负债表的关系分类

        会计科目按资产负债表即损益表的关系可以分为:表内科目和表外科目。

        1)表内科目:用来核算经济业务发生后引起的银行资金实际增减变化,并列入资产负债表内,进行综合反映的会计科目。

        2)表外科目:用来核算经济业务发生后,并未引起银行资金实际增减变化,并且不在资产负债表内反映,只对一些主要业务进行分类登记使用的会计科目。

    • 表内科目按资金性质分类

    2.1.4、科目代号和账号

    科目代号:

        为了便于核算处理和报表信息的传送,设置会计科目时,都会编有相应的代号。虽然不同商业银行科目代号略有不同,但是大致的思想是一致的。

        如:中国人民银行会计科目设置

        一级科目:100 现金、101存放金融机构款项、102贵金属、200流通中货币...(一般=资金性质[1-资产类,2-负债类]+两位序号)

        二级科目:10201黄金、10202白银、10209其他贵金属、10210专项金银(总行专业)

        当然还有这么设置的:

        一级科目:1001库存现金、1002银行存款、1003存放央行款项...

        二级科目:100301存放央行法定准备金、100302存放央行备付金-超额准备金、100399存放央行其他款项

    账号:

        为了详细反映各个科目情况,各个科目下按资金性质开立明细账户,并按一定的顺序编排序号,一般称为账号。账号的规则一般由商业银行自己定制。

        一般:账号 = 机构号+科目号+类型码+顺序号

    2.2、记账方法

        商业银行记账方法分为对资金运动的记账方法(复式记账法)和对表外科目记账方法(单式记账法)。

    2.2.1、记账方法概述

        单式记账: 对发生的每一项经济业务只在一个账户中进行登记,账户之间没有直接联系,也不求互相平衡。(即我们平时说的流水账,只记在一个账本中。比如:今天吃早餐花了5块钱、坐公交花了4块钱)

        复式记账:对每项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上相互关联的账户中进行对照登基,这样较好地体现了资金运动的内在规律,能够全面地、系统地反映资金增减变动的。

        复式记账法,1993年7月1,《企业会计准则》规定企业记账必须采用借贷记账法。

        目前商业银行会计表内科目采用借贷记账法。以资产负债平衡原理为依据,以“有借必有贷,借贷必相等”为记账规则。

        因此依据会计恒等式:资产+(成本)+费用=负债+所有者权益+收入

    账户类别借方贷方余额方向
    资产类增加减少借方
    费用/成本类增加减少一般无余额方向
    负债类减少增加贷方
    所有者权益类减少增加贷方
    收入类减少增加一般无余额方向

        一般遵循以下规律:等式左边,资成费增加记借方、减少记贷方;等式右边负所收增加记贷方、减少记借方。

    1)资产类

        借方期末余额(借方合计) = 借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额

    2)成本费用类

        一般期末要将余额转入所有者权益账户以便与收入相抵,计算当期损益,所以一般无余额。

    3)负债类

        贷方期末余额(贷方合计) = 贷方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额

    4)所有者权益类

        贷方期末余额(贷方合计) = 贷方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额

    5)收入类

        一般期末要将本期实现的所以收入转入损益类账户以便计算当期损益,结转后无余额。

    6)共同类

        针对资产负债共同类,则需要从期末余额所在的方向来界定性质。

    2.2.2、会计分录

        如果能区分当前所涉及的科目属于资产类,还是负债类,使用口诀就很容易区分。再简单的一点理解就是看资金流向。

    • 使用案例一:某商业银行向中国人民银行借入年度性在贷款50 000元。

    借:存放央行款项-存款户 - 50 000

        贷:向央行借款-年度性借款户 - 50 000

        案例分析:借方可以看作经济效益的流向(是形成了资产,还是花掉了,还是分配给股东),贷方可以看作经济效益的来源(是股东投的,还是借来的,还是自己挣得)。银行会计,应当站在银行的角度来分析问题:一般先借方再贷方,借入,资产增加、负债也增加。在资产中有一个存放央行款项科目,借入的钱也是银行的资产存在的形式,所以借方存放央行款项-存款户 50 000。这个资产的来源是借来的,在负债中,有一个向央行借款(取得资产来源和形成的渠道)也是增加的,所以贷方向央行借款-年度性借款户 50 000

    • 使用案例二:商业银行对个体户甲发放短期贷款5 000元,到甲的个人账户;

    借:短期贷款-xx贷款账户 - 5 000

        贷:银行存款-甲个人账户 - 5 000

        案例分析:银行会计,应当站在银行的角度来分析问题:钱还没有离开银行,资产增加、负债也增加。借方,对银行而言,发放贷款会给企业带来经济效益资产增加,属于各项贷款类,对应的是短期贷款,所以借方:短期贷款-xx贷款账户 5000(形成这种资产的流向,就是发放短期贷款)。在负债中,甲的个人账户多了5000,可支配金额,属于负债中的各种存款(取得资产的来源,也是银行的应付账款),所以贷方:贷:银行存款-甲个人账户 5000。

    • 使用案例三:客户甲企业从其存款户中归还流动资金贷款170 000元

    借:活期存款户-甲企业存款户 - 170 000

        贷:短期贷款-甲企业贷款户 - 170 000

        案例分析:银行会计,应当站在银行的角度来分析问题:归还贷款,银行的贷款减少,资产减少,甲企业的存款减少,负债也减少。资产减少记贷方、负债减少记借方。在负债中,负债减少的是企业的存款,也是银行的应付账款减少,所以借方:活期存款户-甲企业存款户 - 170 000。这笔资金最终存在的形式,是给了银行的贷款账户。 所以贷方:贷:短期贷款-甲企业贷款户 - 170 000。

    2.3、会计凭证

        商业银行会计凭证是商业银行各项业务和财务收支的书面证明,是登记簿的依据,也是明确经济责任,核对账务和事后督查的依据。

        由于商业银行的会计凭证需要在商业银行内部和外部进行传递流转方能完成业务与核算手续,故习惯称之为“传票”。

    2.3.1、商业银行的会计凭证的种类

    • 按凭证填制的程序和用途分类:

        1)原始凭证:根据业务事实填制的凭证。分为:自制原始凭证(如入库单、借款单等)和外来原始凭证(职工出差的住宿票、火车票、餐饮票等);

        2)记账凭证:根据原始凭证编制整理的凭以记账的凭证;

    • 按凭证形成分类

        1)复式凭证:一笔经济业务所涉及的几个科目或账户都反映在一张凭证上;

        2)单式凭证:每张凭证只填记一个会计科目科目或账户,涉及多个科目就会编制成多个会计凭证;

    • 按凭证格式和使用范围分类

        1)基本凭证

        基本凭证是商业银行会计人员根据原始凭证及业务事项,自行填列并凭以记账的凭证,可分为3大类10中传票。

        2)特定凭证

        商业银行据以办理业务,并可以替代传票凭以记账的各种专用凭证。

    2.3.2、会计凭证的基本要素

        会计凭证的基本要素是指会计凭证必须具备的基本内容。主要包括:

        1)日期,包括业务日期和记账日期;

        2)有关收、付款人的户名和账号;

        3)有关收、付款人的开户银行名称与行号;

        4)人民币或外币符号和大小写金额;

        5)款项来源、用途或事实摘要及附件张数;

        6)会计分录和凭证编号;

        7)单位按照有关规定加盖印章;

        8)金融机构及有关人员的签章。

    2.3.3、商业银行会计凭证的处理

        会计凭证的处理时指从编制或审查凭证起,经过账务处理的各个环节,直到装订保管为止的整个过程。

        1)商业银行会计凭证的填制

        2)凭证号码的编制(明确对转关系和事后查考及账务核对)

        3)会计凭证审核

        4)商业银行会计凭证签章

        5)商业银行会计凭证传递(审核和复核)

        6)商业银行会计凭证的整理和装订(归档)

        7)商业银行会计凭证的管理(会计档案)

        8)商业银行会计凭证的销毁(超过规定保管年限才能销毁)

    2.4、账务组织

        商业银行的账务组织包括明细核算和综合核算两个系统及相应的核算程序和账务核对方法。

        明细核算:是按科目所属账户进行核算。即在每一会计科目下,按单位或按资金性质开立账户,能详细反映各项资金变动的具体情况。

        综合核算:是按科目进行核算,旨在总括的反映各类资金运动的整体情况。

    2.4.1、明细核算

        明细核算由分户账、登记簿、现金收入和现金付出日记簿、余额表组成。

    1)分户账

        是明细核算的主要形式,是各科目的详细记录,也是银行同开户单位对账的依据。它按单位或资金性质立户,根据传票逐笔连续记载,具体反映各账户的资金活动情况。分户账的格式,除按业务需要规定的专用格式外,一般有以下四种:

    • 甲种分户账。甲种分户账设有借方、贷方发生额和余额三栏,一般适用于不计息,或使用余额表计息的账户,以及银行内部使用的账户。

    • 乙种分户账。乙种分户账设有借方、贷方发生额、余额和积数四栏,一般适用于在账页上加计积数,计算利息的账户。

    • 丙种分户账。丙种分户账设借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏,一般适用于借贷双方余额的账户。

    • 丁种分户账。丁种分户账设有借方、贷方、余额和销账四栏,一般适用于逐笔反映,逐笔销账的一次性业务的账户,如应收款项、应付款项等。

    2)登记簿

        登记簿是明细核算中的辅助性账簿,是为了适应某些业务需要而设置的账簿。凡是分户账上未能记载而又需要查考的业务事项,都可以设置登记簿进行登记,也可以用于统驭卡片账或控制重要的空白凭证、有价单证、实物及某些重要的事项等。登记簿的格式根据业务需要而定,一般都采用借方、贷方(或是收入、付出)和余额三栏式来反映数量及金额情况。

    3)现金收入日记簿和现金付出日记簿

        现金收入、付出日记簿是记载和控制现金收入、付出笔数和金额的账簿,是现金收入、付出的明细记录。现金收入、付出日记簿是由出纳员根据现金收入、付出传票逐笔记载。营业终了,应分别结出合计数,编制收付结数表,凭以登记现金库存簿,结出库存数,并与实际现金库存数核对相符。

    4)余额表

        余额表是核对总账与分户账余额和计算利息的重要工具。余额表分为计息余额表和一般余额表两种。

    • 计息余额表。计息余额表适用于计息科目。按科目分户设置,每日营业终了,根据各科目分户账的最后余额抄列,当日没有发生额的账户及休假日,应根据上一日的余额填列。当冲正各计息账户错账时,应计算应加(或应减)积数,并填入表内的相关栏目中。计息余额表上逐日余额的累计数,为各账户在一定时期内的计息积数,是计算利息的依据。每日各户余额的合计数应与当日该科目总账的余额核对一致。

    • 一般余额表该表适用不计息的各账户。按各账户的当日最后余额编制。

    2.4.2、综合核算

        综合核算是以会计科目为基础,综合、概括地反映各科目的资金增减变化情况,是明细核算的总括反映。综合核算由科目日结单、明细分类账、总账、日计表和银行存款日记账组成。

    1)科目日结单

        每一会计科目当日借贷方发生额和传票张数的汇总记录,是据以监督明细账户发生额、扎平当日账务及登记总账的依据。

    2)明细分类账

        是对每个会计科目(含一级科目)所包含的内容分别详细记录的账簿,采用借方发生额、贷方发生额、借贷方余额区分和余额四栏。

    3)总账

        总账是按货币分科目设户,用于总括反映商业银行经济业务,对明细账起控制和统驭作用的账簿,也是编制日记表、月计表、半年报表和年度业务状况报告的依据。

    4)日记表

        日记表示反映当日业务活动和扎平当日全部账务的主要工具。各个科目收付方发生额和总账各科目的收付发生额必须各自平衡。

    5)银行存款日记

        每日结出商业银行存款的余额。

        注:商业银行经济业务发生后,要守双线核算原则,即根据同一凭证、同一方向对经济业务即进行明细核算,又进行综合核算。

    2.5、账务处理

        账务处理包括:账务处理程序与账务核对程序。

        账务处理程序:商业银行账务处理查询包括明细核算和综合核算两个账务系统的全部处理过程。

        账务核对程序:对综合核算与明细核算两个系统中的账簿、账表和单证的数字记录进行检查核对工作。

    2.5.1、账务核对程序

    1)每日核对

        总分核对、账款核对、表外科目核对

    2)定期核对

        对未纳入每日核对的账务按规定时间进行核对。如:计息核对、账实核对等;

    2.6、记账规则和错账冲正

    2.6.1、记账规则

        记账是商业银行处理账务和实现业务的重要环节。记账必须遵守以下规则:

        1)账簿的各项内容,必须根据传票的事实项记载,严禁弄虚作假;

        2)记载应用蓝、黑墨水书写,红色只用于划线和错账冲正;

        3)账簿上的文字及金额,一般占全格的1/2;

        4)账簿上一切记载,不准涂改、刀刮、皮擦、挖补和用药水销蚀;

        5)漏记发生空格时,空格的摘要蓝用红色注明“空格”字样;

        6)一切账簿记载均以人民币“元”为单位,分以下四舍五入。

    2.6.2、错账更正的方法

        常用的更正方法:划线更正法、红字冲正法、补充登记法

    1)划线更正法

        错误的内容用红线注销,然后再划线上方用蓝字填写正确内容,并盖章以明确责任。(数字不能只划一部分)

    2)红字冲正法

        填写一张与原凭证相同的记账凭证(数字用红字、摘要仍蓝字),摘要中注明:注销**凭证,并用红字金额登记入账。

    3)补充登记法

        即补差额更正,填写一张会计凭证金额为少记的差额,并在摘要处注明,补记**少记金额。

    3、现金出纳业务的核算

        商业银行现金出纳工作,从服务对象上划分,可以分为营业现金出纳工作和金库现金出纳工作。

    3.1、营业现金出纳工作

        通过网点设置尾箱和使用尾箱,实现对外营业和对内上下级间的现金缴拨。

        营业机构柜员领取现金和上交现金需填制,现金调拨单。

    3.1.1、现金长款与短款

        现金长款与现金短款,对柜员来说,可能印象会很深刻。甚至会有人感叹到,没有短款的柜员人生是不完美的人生。

        现金长款:通俗的说就是银行多了钱。比如客户来取钱,柜员取款交易也做了取了2000,客户拿钱的时候,有两百没拿走最后一核对,发现今天怎么多了200。

        现金短款:通俗的说就是银行少了钱。比如客户来取钱1000,结果柜员给了客户1000,却做了存款交易。这就出现了短款2000。

        发生出纳长款应及时退还原主,发生出纳短款应及时收回。

    3.2、金库现金出纳工作

        出纳库是存放现金、金银的专用库,是保管现金、金银有价证券等贵重物品的重要场所。

        一级科目:现金,二级科目:营业现金、库存现金

        损伤票币的兑换:

        1)全额兑换:票面完整或残缺不超过1/5,其余部分图案文字能照样连接的。

        2)半额兑换:票面残缺超过1/5-1/2,其余部分图案文字能照样连接的。

        3)不兑换:票面残缺超过1/2以上或变色、涂改不能辨别真假的。

    4、现代化支付系统的会计处理

    4.1、现代化支付系统迭代历程

    4.2、现代化支付系统架构体系

    4.2.1、组织管理架构

        中国现代化支付系统建有两级处理中心,即国家处理中心(NPC)和城市处理中心(CCPC)。国家处理中心分别与各城市处理中心连接,其通信网络采用专用网络,以地面通信为主,卫星通信备份。CCPC在整个系统中起承上启下的作用。  

    1)NPC

    NPC即国家处理中心,又称为人民银行清算总中心,是人民银行直属的、实行企业化管理的事业法人单位,是为人民银行、商业银行和全社会提供支付清算及相关服务的全国性金融服务组织,是连接支付系统所有城市节点和特许参与者的中枢节点,负责接收、转发各CCPC和接收、处理特许参与者的支付指令,以及资金清算的一组硬件和软件系统的总称。

    2)CCPC

    CCPC支付系统城市处理中心,是支付系统的城市节点,连接NPC和各直接参与者,负责在NPC和直接参与者之间接收和转发支付指令的一组硬件和软件系统的总称。目前,我国共有32个CCPC。

    3)参与者

    直接参与者:直接接入支付系统办理业务的机构;

    间接参与者:通过直接参与者接入支付系统办理业务的机构;

    特许参与者:经人民银行批准通过支付系统办理特定业务的机构(如:中央国债登记结算有限公司、外汇交易中心、中国银联等);

    4.2.2、应用系统架构

    1)大额支付系统

        大额支付系统是央行支付系统的核心应用系统。逐笔实时发送支付指令,全额清算资金。

        主要处理同城和异地跨行之间和行内的大额贷记及紧急小额贷记支付业务,人民银行系统的贷记支付业务以及即时转账业务等,为各机构和金融市场提供高效、安全的跨行结算服务。大额支付系统于2005年6月27日完成全国推广。 大额支付系统的特点是:处理的金额大(2万元以上),处理的速度快(正常情况下在3分钟以内),只处理贷记业务。 大额实时支付系统在全国32个省市自治区运行,目前已接入港澳地区人民币清算业务。

        大额支付系统向客户提供5×21小时运行服务。

    2)小额支付系统

        小额支付系统是央行支付系统的主要应用系统,支付指令批量发送,轧差净额清算资金,为社会提供低成本、大业务量的支付清算服务,与大额支付系统实现了功能互补。

        小额支付系统主要处理同城和异地纸凭证截留的借记支付业务以及每笔金额在规定起点以下的小额贷记支付业务。小额支付系统通过支撑各种支付工具的使用,有效满足了社会经济发展多样化的支付需要。该系统向客户提供7×24小时全天候服务。

    3)网上支付跨行清算系统

        网上支付跨行清算系统是央行支付系统的重要应用系统,主要支持网上跨行零售支付业务的处理,业务指令逐笔发送、批量轧差、定时清算。

        主要处理同城、异地跨行之间的借记支付业务以及金额在规定金额以下的贷记支付业务,旨在为社会提供低成本、大业务量的支付清算服务。能支撑多种支付工具的使用,满足社会多样化的支付清算需求,成为银行业金融机构跨行支付清算和业务创新的安全高效的平台。 小额批量支付系统已推广到全国32个省市自治区。

        “小额”是指规定金额以下的贷记支付业务和全部借记支付业务。目前设置的“规定金额”为2万元(含)。 “批量”是指小额支付系统对业务进行组包并批量发送,除实时贷记业务包和实时借记业务包每包限一笔业务外,其他业务包每包业务不超2000笔。

        小额支付系统的特点是处理的业务金额小、业务笔数多。小额支付系统将为社会提供低成本的支付清算服务,特别是与老百姓关系密切的支付服务,例如为企事业单位发放工资、公用事业收费、税款缴纳、通存通兑等业务提供清算服务,从而进一步提高整个社会的金融服务水平。

        该系统向客户提供7×24小时全天候服务。

    4)公共控制系统(CCMS)

        对大额支付系统、小额支付系统、支票影像交换系统、网上支付跨行清算系统以及清算账户管理系统等提供统一服务,提高系统整体业务处理效率。

    5)支票影像交换系统(CIS)

        指综合运用影像技术和支付密码等技术,将纸质支票转化为影像和电子清算信息,实现纸质支票截留,并利用网络技术将支票影像和电子清算信息传递至出票人开户行进行提示付款,实现支票全国通用的业务处理系统。 影像交换系统主要完成支票影像信息传输与清分,支票影像信息处理回执经小额支付系统转发。资金清算及风险控制由小额支付系统完成。

    6)清算账户管理系统(SAPS)

        支付系统的辅助支持系统,通过集中存储和管理清算账户,完成支付系统各类业务的资金清算,并为央行办理现金存取、再贷款、再贴现等业务提供清算服务。

    7)轧差服务系统( NETS)

        主要处理小额支付系统及网银互联系统提交的清算指令,批量轧差,定时提交SAPS清算,同时向参与者提供净借记限额管理服务。

    8)支付管理信息系统

        支付管理信息系统(PMIS)是支付系统的辅助支持系统,集中管理支付系统的基础数据,负责行名行号、应用软件的下载,提供支付业务的查询查复和计费,以及统计监测等服务。

        CCPC运行的支付管理信息系统主要包括统计分析子系统(PSAS)和业务监控子系统(PMCS)两个子系统。

        统计分析子系统:统计分析子系统是PMIS的重要组成系统,提供支付业务量、资金流量流向等多方面的统计分析处理,供人民银行及其授权的用户使用。

        业务监控子系统:业务监控子系统是PMIS的重要组成系统,提供支付系统运行状况、异常支付业务等数据的实时监控,供人民银行支付结算司及其授权的用户使用。

    9)境内外币支付系统

        境内外币支付系统为我国境内银行业机构和外币清算机构提供外币支付服务,系统逐笔实时发送支付指令,全额清算资金。

        境内外币支付系统用于清算商业银行资金头寸调拨、企业或个人投资、商品及劳务交易引起的外币资金结算。境内外币支付系统于2008年4月投产之后,已经成为境内商业银行间外币支付的主要渠道。

        境内外币支付系统主要提供以下三类业务:一是境内跨行贷记业务,即境内付款银行向境内收款银行发起的付款业务,范围限于国家外汇管理局规定可以外币进行计价结算,收付款人均在中国境内的外汇划转项目。二是轧差净额业务,即外币清算机构为结算其外币轧差净额发起的多边支付业务。三是付款交割业务(DVP业务),即证券存管机构为同时完成外币债券交割与资金结算发起的支付业务。

        该系统向客户提供5×8小时运行服务。

    10)电子商业汇票系统

        电子商业汇票是指出票人依托电子商业汇票系统,以数据电文形式制作的,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

        个人不能使用电子商业汇票,只有企业或其他经济组织才能使用,并且电子商业汇票的签发、取得和转让必须具有真实交易关系和债权债务关系。

    11)中央债券综合业务系统

        处理央行公开市场操作业务,债券市场交易、发行、兑付资金清算业务,债券质押融资业务,为央行行使货币政策提供有力支撑。

    12)非银行支付机构网络支付清算平台

        俗称的“网联平台”,互联网第三方支付公司由网联平台统一与银行实现连接,并通过CNAPS大额支付系统完成跨行清算业务。

        银联和网联平台属性和功能基本一致,只是按照目前的情况,网联平台负责线上支付收单业务,银联则负责线下支付收单业务。

    13)人民币跨境支付系统(CIPS)

        CNAPS负责境内人民币支付业务,CIPS则负责跨境人民币支付。

        2012年4月12日,中国人民银行有关负责人表示,央行决定组织开发独立的人民币跨境支付系统((Cross-border Interbank Payment System)),进一步整合现有人民币跨境支付结算渠道和资源,提高跨境清算效率,满足各主要时区的人民币业务发展需要,提高交易的安全性,构建公平的市场竞争环境。2015年10月8日CIPS第一期正式启用,2018年5月2日,CIPS二期全面投产。

    14)PMTS-MBFE

        PMTS-支付报文传输平台(PMTS定义了若干种报文,包括一代的 PKG/CMT 报文格式,二代的 XML 报文格式)。

        PMTS-MBFE:部署在参与者本地,也就是我们常听说的「前置机」(MBFE = Member Bank Front End),负责打包商业银行行内系统向支付系统发出的各类报文、负责接收&解包&校验支付系统返回的各种报文等。

    4.2.3、大额支付系统业务处理步骤

    1)发起行把大额支付业务发送给发报前置机中的商业行接口子系统;

    2)发报前置机中的商业行接口子系统在收到发起行发来的大额支付业务后,对其合法性检查,检查通过后发送给CCPC;

    3)发报CCPC中的大额子系统在收到发报CCPC发来的大额支付业务后,对其合法性检查,检查通过后发给NPC;

    4)NPC中的大额子系统在收到发报CCPC发来的大额支付业务后对其合法性检查,检查通过后构造清算请求报文交给NPC的SAPS子系统作清算处理;

    5)NPC中的SAPS子系统在收到NPC大额子系统发来的大额清算请求后,对其合法性检查,检查通过后作清算处理,若能清算成功,把清算结果(已清算)发给NPC中的大额子系统,把大额支付业务信息发给NPC中的大额子系统;若不能清算,把清算结果(不能清算)发给NPC中的大额子系统;

    6)NPC中的大额子系统在收到清算结果后,根据清算结果作相应处理,然后发给发报CCPC中的大额子系统;

    7)发报CCPC中的大额子系统在收到清算结果后,根据清算结果作相应处理,然后发给发报前置机中的商业行接口子系统;

    8)发起行从发报前置机中的商业行接口子系统取回清算结果;

    9)NPC中的大额子系统在收到已清算的大额支付以后,然后发给收报CCPC中的大额子系统;

    10)CCPC中的大额子系统在收到已清算的大额支付业务后,然后发报给收报前置机中的商业行接口子系统;

    11)接收行从收报前置机中的商业行接口子系统中取回已清算的大额支付业务信息;

    12)NPC上的SAPS子系统在清算大额支付业务时,发现某个有排队的清算账户可以重清算,则SAPS子系统从排队中取出大额支付业务信息,对其进行清算;

    13)NPC上的SAPS子系统在清算大额支付业务时,发现头寸不足需要排队时,把大额支付业务信息放入排队队列。

    注:

        资金头寸清算不足,按以下顺序排队等待清算:错账冲正;特急大额支付(救灾、战备款项);日间透支利息和支付业务收费;同城票据交换轧差净额清算;紧急大额支付和即使转账支付。

        资金头寸清算不足,按以下顺序筹措资金:向上级机构申请调拨资金;从银行间同业拆借市场拆借资金;通过债券回购获得资金;通过票据贴现或再贴现获得资金;向中国人民银行申请再贷款。

    扩展:什么是债券回购

        债券回购交易是指债券持有人将债券进行质押融资,交易双方约定在回购期满后返还资金和解除质押的交易。资金融入方为正回购方,资金融出方为逆回购方。

        所谓的质押,就是以手里的债券为抵押品转到抵押账户下交由资金融出方保管, 返回资金时再将债券转回原来的主人名下,这种债券一进一出的交易方式,便是债券回购。也就是所谓的“一次交易,两次清算”。

    2)大额支付会计分录案例

    • 使用案例一:某日,工行深圳分行(直接参与者)的客户甲厂要求向建行北京分行(直接参与者)的客户乙厂汇出30 000元货款。工行收到后通过大额支付系统汇出资金,建行北京分行将货款收入单位乙厂的账户。

        分别写出:工行深圳分行、人行SAPS、建行北京分行账务处理的会计分录。

    a)工行深圳分行会计分录:

        借:单位活期存款——甲厂 30 000

            贷:存放央银行款项——准备金存款 30 000

        分析:甲厂的单位活期存款,是工行的负债,负债减少记借方;而同样工行深圳分行在央行的存款准备金也会转入建行北京分行的存款准备金账户,资产是减少的,因而记贷方。

    b)人行SAPS会计分录:

        借:商业银行存款——工行深圳分行 30 000

            贷:大额支付往来——中国人民银行深圳中心支行 30 000

        借:大额支付往来——中国人民银行北京营业管理部 30 000

            贷:商业银行存款——建行北京分行 30 000

        分析:他行的存款对人行来说是负债,他行的存款减少即负债减少记借方;中国人民银行深圳中心支行的往来资金是资产,最终会转入北京北京营业部,资产减少的记贷方

    c)建行北京分行会计分录:

        借:存放央银行款项——准备金存款 30 000

            贷:单位活期存款——乙厂 30 000

        分析:建行北京分行存放央行的款项是增加的,是资产的增加,因此借方即资产增加;存款增加即负债也增加,即单位活期存款在贷方。

    4.3.2、小额支付系统概述

    小额支付系统主要处理一下七种业务种类:

    1)普通贷记支付业务

        指付款行向收款行主动发起的付款业务。包括:汇兑、委托收款划回、托收承付划回、国库贷记汇划业务、网银贷记支付业务和中国人民银行规定的其他普通贷记支付业务。

    2)定期贷记支付业务

        指付款行依据当事各方事先签订的协议,定向指定收款行发起的批量付款业务。包括:代付工资业务、代付保险金、养老金业务和中国人民银行规定的其他定期贷记支付业务。

    3)普通借记支付业务

        指收款人通过其开户行向付款人银行主动发起的收款业务。包括:中国人民银行机构间的借记业务、国库借记汇划业务和支票截留业务等。

    4)定期借记支付业务

        指收款行依据当事各方事先签订的协议,定期向指定付款行发起的批量收款业务。包括:代收水、电、煤气等公共事业费、国库批量扣税业务和中国人民银行规定的其他定期借记支付业务。

    5)实时贷记支付业务

        指付款人委托其开户行发起的,将确定款项实时划拨到指定收款人账户的业务。包括:个人储蓄通存业务和中国人民银行规定的其他实时贷记支付业务。

    6)实时借记支付业务

        指收款人委托其开户行发起的,从指定付款人账户实时扣收确定款项的业务。包括:个人储蓄通兑业务、对公通兑业务、国库实时扣税业务和中国人民银行规定的其他实时借记支付业务。

    7)信息服务业务

        指支付系统参与者间相互发起和接收的,不需要支付系统提供资金清算服务的数据信息。包括:清算组织提交给商业银行的代收、代付信息和支票圈存信息等。

    • 使用案例一:跨行(现金)通存业务核算

    1)代理支行的会计分录

         借:现金(存款本金+开户行手续费+代理行手续费)

            贷:存放行内款项

        分析:只要分清资金流,就能很好的判断。代理支行拿到现金,作为资产资产是增加的,记借方。但是这通存业务,将以另外一种方式出去,则存放行内款项减少,要拿出钱(存款本金+开户行手续费),则资产是减少的记贷方

    2)省代理行的会计分录

        借:行内存放款项——XX代理行支行户(存款本金+开户行手续费+代理行手续费)

            贷:待清算支付款项(存款本金+开户行手续费)

    3)人行城市处理中心会计分录(跨省)

        借:(代理省行)准备金存款(存款本金+开户行手续费)

            贷:小额支付往来——客户开户省行开户的中国人民银行城市处理中心户(存款本金+开户行手续费)

        借:小额支付往来——代理省行开户的中国人民银行城市处理中心户(存款本金+开户行手续费)

            贷:(客户开户省行)准备金存款(存款本金+开户行手续费)

        分析:人行中心户,用来过渡各省的存款准备金

    4)省内交易处理会计分录(省内)

        借:(代理省行)准备金存款(存款本金+开户行手续费)

            贷:(客户开户省行)准备金存款(存款本金+开户行手续费)

        分析:如果没有跨省,则直接是同一省内的两存款准备金的流转

    5)开户省行的会计分录

        借:待清算支付款项(存款本金+开户行手续费)

            贷:行内存放款项——XX开户支行户(存款本金)

        手续费收入(开户行手续费)

    6)客户开户支行的会计分录:

        借:存放行内款项(存款本金)

            贷:活期存款——XX户(存款本金)

        分析:客户存款,一方面银行的资产是增加的,同时负债也是增加的。资产增加体现在存款行内的款项多了,而负债增加体现在客户的活期存款增加

    扩展:存放行内款项与行内存款款项

    • 存放行内款项

        本科目为资产类科目,核算商业银行的市(县)支行在省分行,或省分行在总行开立的备付金或其他专用专用账户所使用的会计科目,由下级行使用。

    • 行内存款款项

        本科目为负债类科目,核算商业银行的市(县)支行在省分行,或省分行在总行开立的备付金或其他专用专用账户,由上级使用。

    4.4、商业银行与中国人民银行往来的核算

        商业银行与中国人民银行往来是指商业银行由于办理缴存款、借款/再贴现、领缴现金以及代理业务而发送的同业存放款项往来必须通过中国人民银行开立的存款户进行清算资金往来。

    4.4.1、准备金存款账户的开立

         商业银行的准备金包括支付准备金和法定准备金。

    • 支付准备金

        支付准备金也称为备付金,是保证日常结算业务的完成,为清算因跨行结算业务形成的汇差支付而准备的备用金。

    • 法定准备金

        是根据商业银行吸收存款的增减变化,按照法定比例,必须保留在中央银行的存款准备金。是央行制约商业银行信用创造、保证银行间支付能力、贯彻金融政策的重要手段。目前执行的缴存比例为吸收一般性存款的6%。

    4.4.2、(科目)账户设置

    • 存放中央银行款项

        本科目用于反映本行存放中央银行款项增减变化情况,属资产类科目。本科目之下设有:

    • 向中央银行借款

        本科目用于反映本行向中央银行借款的情况,属于负债类科目。下设:年度借款户、季节性借款户、日拆性借款户和再贴现户等。

        1)年度性贷款户:向央行的借款,此种贷款期限一般为1年,最长不超过2年。

        2)季节性贷款户:此种贷款期限一般为2个月,最长不超过4个月。

        3)日拆性贷款户:由于汇款项未达发生的临时性资金短缺而项央行的借款,此种借款期限一般10天,最长不超过20天。

        4)再贴现:商业银行以已贴现而未到期的商业汇票向央行申请再贴现。再贴现有:买断式再贴现和回购式再贴现。

        买断式再贴现:经背书后转让给央行,票据权利人改变为央行,汇票到期后央行向承兑人收取票据款项的融资行为。

        回购式再贴现:不改变票据权利人的方式暂时出售给央行,双方在约定的票据回购日期,再贴现申请人按汇票票面金额向贴现人支付资金以购回汇票。

        回购式再贴现央行的会计分录:

        借:再贴现——XX银行回购式再贴现户

            贷:XX银行准备金存款

                    金融企业往来收入——再贴现利息收入户

        分析:对央行来说再贴现是他的资产,形成这种资产的来源:XX银行回购式再贴现户=存款准备金+再贴现利息收入,也就是说再贴现的利息是已经算好了的

    4.5、银行间同业存款与同业拆借的核算

    4.5.1、同业存款

        同业存款是指同业金融机构之间,由于代理支付结算业务、资金划拨和协议转存款生息所产生的存放款项。

        商业银行间同业存款的核算,包括存入资金的核算、利息的核算、取款的核算和手续费的核算等。

        账户设置:存放同业存款和同业存放款项。

    4.5.2、同业拆借

       同业拆借是指金融机构之间为了调剂资金余缺,利用资金融通过程的时间差、空间差、行际差来调剂资金而进行的短期借贷。(需得到央行的批准,严禁非金融机构和个人参与同业拆借活动,资金拆借最长期限不得超过1个月,一般不能展期)

        账户设置:存放同业和同业拆入

    • 拆出的核算

        拆出行的会计分录:

        借:拆放同业——XX拆入行户

            贷:拆放央行款项——XX分户

        拆入行的会计分录:

        借:存放央行款项——XX分户

            贷:同业拆入——XX拆出行户

    5、支付结算中间业务的核算

        支付结算是指各单位之间、单位与个人之间,由于商品交易、劳务供应、资金划拨等经营活动,使用银行汇票、商业汇票、支票、信用卡和汇兑、托收承付和委托收款等支付结算方式进行货币给付及资金清算的行为。

        广义的票据泛指有价证券,如:债券、股票和提单等等。狭义的票据指以支付金钱为目的的有价证券。在我国,票据即银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。

    5.1、支付结算基本工具

    票据连同信用卡一起构成了商业银行支付结算体系的基本债权债务工具。

    5.1.1、银行汇票

        银行汇票是汇款人将款项交存当地银行,由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。

    单位、个体经济户和个人均可使用。

    银行汇票的处理过程分为:签发、兑付和结清三个阶段。

    5.1.2、商业汇票

        商业汇票是收款人或付款人签发,由承兑人承兑,并于到期日向收款人或背书人支付款项的票据。

    按承兑人不同,分为商业承兑汇票(付款人承兑)和银行承兑汇票(承兑人申请,经承兑银行承兑)。

    在银行开立账户的法人之间,可使用商业汇票。

    5.1.3、支票

        支票是商业银行存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项付给收款人的票据。

    支票分为现金支票、转账支票和普通支票(可用于支取现金,也可用于转账)。

    通常银行汇票/支票上只写了收款人名称,收款人选择一个自己的账户到银行填写进账单,写清楚账号、开户行并核对正确户名后办理入账。

    5.1.4、银行本票

        银行本票是申请人将款项交存银行,由银行签发给其凭以办理转账结算或支取现金的票据(承诺见票即无条件支付)。

    现金本票:不能转让,但可以挂失。

    转账支票:不能转入储蓄户和信用证账户,可以背书转让,但不能挂失。

    5.1.5、信用卡

        指商业银行向个人和单位发行的,凭以向特约单位购物、消费个向银行存取现金,且具有消费信用的特制载体卡片。

    5.2、支付结算方式

        我国银行支付结算方式有汇兑、托收承付和委托收款三种。

    5.2.1、汇兑

        汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式,汇兑分为信汇和电汇。

        汇划渠道为行内汇划、大额支付、小额支付时,选择电汇方式。

    5.2.2、托收承付

        托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项,由付款人向商业银行承认付款的结算方式。

    5.2.3、委托收款

        委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。已承兑商业汇票、债券、存单等均可作为委托收款单证。

    5.3、支付结算的分类

    5.3.1、按收付款方向分类

        按收付款方向分类可分为:

    • 借记支付结算

    也叫收款人委托支付结算,是由收款行发起的要求付款行付款的业务。如:商业汇票、委托收款和托收承付等结算方式。

    • 贷记支付结算

    也叫委托银行付款结算,是有付款行发起的主动付款业务,是付款行接受出票人委托,将款项付给本行或他行的收款人的结算形式。如:银行汇票、本票和支票等支付方式。

    5.3.2、按收付款项地区分类

        按收付款项地区分类可分为:同城支付结算和异地支付结算。

    5.3.3、其他分类方式

        按支付结算工具可分为:票据结算、信用卡结算和结算方式结算。

        按支付方式分类:现金结算和转账结算。

    6、代理与委托中间业务的核算

        代理类中间业务指商业银行接受客户委托、代办客户指定的经济事务、提供金融服务并收取一定费用的业务,包括代理政策性银行业务、代理中国人民银行业务、代理商业银行业务、代收代付业务、代理证券业务、代理保险业务、代理其他银行的银行卡收单业务等等。

        中间业务:不构成商业银行表内资产、表内负债,形成银行非利息收入的业务。商业银行没有投入资金,但可能投入了人力或利用银行的信用而可能产生的价值,或有资产或有负债。

        比如:代理证券业务,收取一定的手续费;代理保险理财产品,收取一定的服务费;代理某单位发放贷款,收取手续费;产生了资产或负债,就会由表外转为表内。

    7、负债业务的核算

        负债业务是商业银行以债务人的身份筹措资金的业务。

    7.1、单位存款业务

    7.1.1、存款的种类

    1)按资金性质分

    • 单位存款

    指企业、事业、机关、部队和社会团体等单位在金融机构办理的人民币存款和外汇存款。

    • 储蓄存款

    指城乡居民个人在金融机构存入的人民币和外币储蓄存款。

    2)按存款期限分类

    • 活期存款

    一种不限存期,随时存取现金的服务。

    • 定期存款

    事先约定期限、利率,到期后支取本息的存款。

    • 定活两便存款

    事先不约定存期,一次性存入,一次性支取的储蓄存款,存款人凭单据支取时,银行根据存款时间和规定利率计付利息。

    7.1.2、单位结算账户的种类

        单位银行结算账户(办理资金收付结算的人民币活期存款账户)是存款人以单位名称开立的结算账户(必须及时向人行报告的)。按用途不同分为:基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。

    1)基本存款账户

        是存款人办理日常转账结算和现金收付的主要账户。存款人只能在银行开立一个基本存款账户。

        可以申请开立基本存款账户的存款人包括:企业法人、企业法人内部单独核算的单位、管理财政预算资金和预算外资金的财政部门、实现财政预算管理的行政机关、事业单位、县级以上部队、社会团体、个体经营户等;

    2)一般存款账户

        它是存款人在基本存款账户以外的其他银行办理办理转账结算、借款转存和现金缴存的账户。该账户不能办理现金支取。

    3)专用存款账户

        它是存款人因特殊资金用途而需要开立的账户。如:基本建设资金、更新改造资金即其他专户管理资金的使用向银行申请开立该账户。

    4)临时存款账户

        它是存款人因临时经营活动而需要开立的账户。通过该账户可以办理结算和根据国家现金管理规定办理的现金收付。外地临时机构、临时经营活动需要可以申请开立临时存款账户。

    7.1.3、单位存款的会计科目设置

    1)活期存款

        本科目属于负债类,用来核算银行吸收单位存入的活期存款。

        贷方:登记客户存入活期存款;

        借方:登记客户支出的活期存款;

    2)定期存款

        本科目属于负债类,用来核算银行吸收单位存入的定期存款。

    3)活期储蓄存款

        本科目属于负债类,用来核算银行吸收居民个人存入的活期储蓄存款。

    4)定期储蓄存款

        本科目属于负债类,用来核算银行吸收居民个人存入的定期储蓄存款。包括:整存整取、整存零取、存本取息和大额可转让个人定期存单等。

    5)利息支出

        本科目属于损益类,用来核算银行在进行存款、借款以及发现金融债券等业务中按国家规定的适用利率向债权人支付的利息,属于商业银行的负债成本。

    6)应付利息

        本科目属于负债类,预提费用性质,按期在每一预提日一次集中计算。根据权责发生制原则,核算银行对吸收的存款及各种借款,自上次预提日起至本次预提日止预提的应付未付利息。

    7.1.4、单位存款业务的核算

    1)单位活期业务

    • 活期存现会计分录

        借:现金——业务现金——营业现金

            贷:活期存款——XX单位户

    2)单位定期业务

    • 单位定期存款

        借:活期存款——单位存款户

            贷:定期存款——存款单位户

    3)通知存款业务

        通知存款是存款人在存入款项时不约定期限,支取时需提前通知金融机构,约定支取存款日期和金额方能支取的存款。

        通知存款分为:个人通知存款和单位通知存款(一天/七天通知存款)

        单位通知存款:起存金额50万,每次最低支取10万,部分支取时,留存金额不得低于50万。

    单位通知存款会计分录:

    • 开户

        借:单位活期存款(或现金)——XX单位户

            贷:定期储蓄存款——XX通知存款户

    • 支取

        借:定期储蓄存款——XX通知存款户

               应付利息——应付定期储蓄利息

               贷:单位活期存款

        分析:资金最终都到单位活期存款=通知存款户本金+应付定期储蓄利息

    7.2、储蓄存款业务

    7.2.1、活期储蓄存款业务的核算

    1)活期储蓄支取

        不同银行可能采用的计息方式不一样。采用权责发生制,一般按季定期预提活期储蓄存款利息;而采用现金收付制则不预提利息,在支取利息时直接记入利息支出。

    采用权责发生制:

        借:利息支出——储蓄利息支出户

            贷:应付利息——活期储蓄储蓄利息

    采用权责发生制销户时:

        借:活期储蓄存款——XX户

              应付利息——活期储蓄存款利息

              贷:现金——业务现金——营业现金

    采用现金收付制:

        借:活期储蓄存款——XX户

              利息支出——活期储蓄存款利息

             贷:现金——业务现金——营业现金

    7.2.2、定期储蓄存款业务种类

         按支取方式不同分为:整存整取、零存整取、整存零取和存本取息。

    • 整存整取

        是约定存期,整笔存入,到期一次支出本息的一种储蓄。存期分为:三个月、半年、一年、二年、三年、五年六档,起点金额50。

    • 零存整取

        指约定存期、每月固定存款、到期一次支取本息的一种储蓄。一般5元起存(多存不限),每月存入一次,中途遗漏应在次月补齐(漏存次数超过两次,则按活期计息)。

    • 整存零取

        指本金一次存入,固定期限分次支取本金的一种储蓄。1000元起存,支取分期一个月、三个月及半年一次。

    • 存本取息

         指约定存期、整笔存入,分次取息,到期一次支取本金的一种储蓄。一般是5000元起存。存期有一年、三年和5年。

    7.3、各类存款利息的核算

    7.3.1、利息

        利息 = 本金x存期x利率

    • 利率分为:年利率、月利率和日利率

        年利率:通常以百分之几表示,如活期存款年利率3%,100元存款一年的利息3元。

        月利率:通常以千分之几表示,如存款月利率1.5%,1000元存款一个月的利息为1.5元。

        日利率:通常以万分之几表示,如存款日利率1%,10000元存款一个天的利息为1元。

    • 计息积数(本金和存期派生的一个计息概念)

        日利率 = 年利率/360

        累计计息积数 = 每日余额合计

        利息 = 累计计息积数x日利率

    7.3.2、存款利息计算方法

        商业银行主要采用积数计息法逐笔计息法计算利息。

        积数计息法便于对计息期间账户余额可能发生变化的储蓄存款计算利息。商业银行主要对活期性质的储蓄账户采用积数计息法计算利息,包括:活期存款、零存整取和通知存款

        而对于定期性质的存款,包括整存整取、整存零取、存本取息和定活两便,采用逐笔计息法计算利息。

        积数计息法公式:利息 = 累计计息积数x日利率

        逐笔计息法公式:

        1)整年月时:利息 = 本金 x 年(月)数 x 年(月)利率

        2)有整年月又有零头:利息 = 本金 x 年(月)数 x 年(月)利率 + 本金 x 零头天数 x 日利率

        3)通用公式:利息 = 本金 x 实际天数 x 日利率

        另外还有一种简化设计的方法:利息查表计算法,每日一张表,每月30张表,全年259张表。

    • 积数计息法案例

        假如某行每月季末20日结息,2020年3月20日适用的活期存款利率为0.72%。到2020年3月20日,下列存款用户获得利息:

    日期存入支取余额计息期天数计息积数
    2020.1.210 00010 0002020.1.2-2020.2.23232x10 000 = 320 000
    2020.2.330007 0002020.2.3-2020.3.103636x7 000 = 252 000
    2020.3.11500012 0002020.3.11-2020.3.201010x12 000 = 120 000
    2020.3.2012 000

        根据:利息 = 累计计息积数x日利率

        得出: 利息 = (320 000+252000 +120 000)x(0.72%/360) = 13.84 (元)

    • 逐笔计息法案例

        某客户2020年4月1日存款10 000元,定期6个月,当时6个月定期储蓄存款的年利率为2.43%,客户在到期日(10月1日)支取,利息时多少?

        按整年月公式计算:

        利息 = 10 000x6x(2.43%/12) = 121.50(元)

        按通用公式计算:

        利息 = 10 000x184x(2.43/365) = 124.20(元)

    7.4、债券发行业务的核算

    7.4.1、债券的基本概念

    1)定义

        债券是社会各类经济主体(如国家政府、金融机构、非金融企业、国际组织等)为筹集资金而向投资者出具的,承诺按规定利率支付利息并按约定条件偿还本金的债权债务凭证,具有偿还性、流动性、安全性和收益性等基本特征。简单来讲,债券是借债的证明书,具有法律效力。债券购买者与发行者之间是一种债权债务关系,债券发行人即债务人,投资者/债券持有人即债权人。

    2)相关概念

        债券的基本要素主要包括债券的票面价值、债券的票面利率、债券的到期期限等。

        债券的票面价值:债券的票面价值,也被直接称为“面值”,是债券票面标明的货币价值,指的是债券发行人承诺在债券到期日偿还给债券持有人的金额。我国发行的债券通常为每张面值100元人民币。    

        债券的票面利率:债券的票面利率,也被称为名义利率,指的是债券年利息与债券票面价值的比率,也是发行人承诺未来一定期限内支付给债券利息的计算标准(通常以年利率表示)。投资者每张债券获得的年利息通常等于债券面值乘以票面利率。

        债券的到期期限:债券的到期期限是指债券从发行之日起至应当偿清本息之日止的时间,也是债券发行人承诺履行合同义务的全部时限。

    3)债券的价格

        债券价格通常分为发行价格和交易价格。

        债券发行价格:是债券投资者认购新发行债券时实际支付的价格。发行价格受同期银行存款利率(或市场利率)的影响较大。

        当债券发行价格高于面值时,称为溢价发行;当债券发行价格低于面值时,称为折价发行;当债券发行价格等于面值时,称为平价发行。债券的交易价格指的是投资者在二级市场转让债券的成交价。

    案例假设:同期市场利率为4.5%(所设利率均为了方便计算)

        某债甲——1年期,票面价值为100,票面利率为5%,也就是说投资者一年后能拿到105元,高于市场利率了。

        后来,央妈宣布加息3%,同期市场利率为7.5%。

        某债乙——1年期,票面价值为100,票面利率为10%,也就是说投资者一年后能拿到110元。这个收益更高了。

        结果大家都去买更高收益的某债乙了。某债甲,未融到资,开始有点慌了。如何能让投资者的收益达到10%呢?某债甲,只能折价发行,把一部分收益先给投资者。

        (105-x)/x= 10% 得出:x = 95.455,也就是说某债甲,折价发行以95.45元的价格卖出的话,即使票面利率为5%,投资者的收益率也会大于10%。

        价格的本质是供求关系的体现。在一个竞争的市场中,债券的收益率应该是浮动在一个差不多的范围内,此时就需要调整债券价格来“补齐”票面利率的差距,这会导致债券的价格脱离债券面值,也就有了净价和全价。

        其中净价是指扣除按债券票面利率计算的应计利息后的债券价格,仅反映本金价值的变化,能够更加准确地体现债券的内在价值、供求关系和市场利率的变动趋势,我们通常所说的债券价格的波动,指的是净价的波动;

        而全价是包含利息的债券价格,是买卖债券的实际价格,反映实际收益(全价=净价+应计利息)。

    7.4.2、发行债券的核算

    1)债券入库的核算

        登记表外科目明细账:

        收入:未发行xx债券——未发现xx年xx债券户

    2)债券出库的核算

        登记表外科目明细账:

        付出:未发行xx债券——未发现xx年xx债券户

    3)平价发行

        借:现金——业务现金——营业现金(或xx账户)

            贷:发行债券——债券的面值

    4)溢价发行

        借:现金——业务现金——营业现金(或xx账户)

            贷:发行债券——债券的面值

                   发行债券——债券溢价

    5)折价发行

        借:现金——业务现金——营业现金(或xx账户)

              发行债券——债券折价

             贷:发行债券——债券的面值

    分析:折价发行需要补齐面值差额,即先将一部分收益给了投资者,属于银行的还没有拿到手的资产

    8、金融资产业务的核算

        金融资产 ,是指商业银行因为对外贷款、投资而形成的债权资产。这部分资产是商业银行盈利的主要来源。

    8.1、贷款的分类

    8.1.1、按贷款期限分类

    1)短期贷款

        期限在1年以下(含1年)的各种贷款,包括:质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款、进出口押汇等。

    2)中期贷款

        贷款期限在1年以上5年以下(含5年)的各种贷款。

    3)长期贷款

        贷款期限在5年以上的各种贷款。

    8.1.2、按有无担保划分

    1)信用贷款

        没有担保,仅依据借款人的信用状况发放的贷款。

    2)担保贷款

        依法提供担保而发放的贷款。包括:保证贷款、抵押贷款和质押贷款。

    8.1.3、贷款资产质量划分

        1)正常贷款:一直资产还本付息;

        2)关注贷款:有能力偿还,单存在不利因素,损失概率不超过5%;

        3)次级贷款:还款能力出现明细问题,无法足额偿还贷款本息,损失概率30%-50%;

        4)可疑贷款:无法足额偿还,即使执行抵押或担保也可能损失一部分的,损失概率50%-75%;

        5)损失贷款:无论采取什么形式,贷款都注定要损失了,损失概率95%-100%。

    注:当贷款的本金或利息逾期90天,应将这部分贷款从资产核算的应计贷款中转出。

    8.1.4、按资金性质划分

    1)政策性贷款

    2)商业性贷款

    8.1.5、按还款方式划分

    1)一次性偿还贷款

        是按月(季)偿还贷款本期或到期一次性偿还贷款本息。适用于一年内的短期贷款的偿还。

    2)分期偿还贷款

        目前主要可分为:等额本息还款法和等额本金还款法

    • 等额本息还款法(每月相等金额偿还)

     

    • 等额本金还款法(贷款利息随本逐减)

     

    8.2、贷款的展期

        借款人因故不能按期归还贷款是,短期贷款必须在到期前3天,中长期必须在到期日一个月前,由借款人填贷款展期申请书向信贷部门提出展期申请。短期不得超过1年,中期不得超过原贷款期限的一半,长期不得超过三年。

    8.3、逾期贷款的核算

    借款人归还逾期贷款的会计分录:

        借:单位活期存款——xx借款人存款户

            贷:逾期贷款——借款人

                   利息收入——贷款利息收入户

    逾期90天为收回的会计分录:

         借:非应计贷款——xx单位贷款户

            贷:逾期贷款——xx单位贷款户

    注:相应的应收利息转为非应计利息,因此:

         借:利息收入——xx利息收入户

            贷:应收利息——应收xx单位利息户

        收入:未收到贷款利息

    8.4、担保贷款的核算

    8.4.1、担保贷款概述

    1)保证

        是指保证人和债权人约定,当债务人不履行债务是,保证人按约定履行债务或者承担责任的行为。具有代为清偿债务能力的法人、其他组织或公民,可以作为保证人。     

    2)抵押

        抵押是指债务人或者第三人不转移对已抵押的财产的占有,将该财产作为债权的担保。债务人不履行债务时,债权人有权依照担保法规定以该财产折价或拍卖、变卖该财产的价款优先受偿。

    3)动产质押

        动产质押是指债务人或第三人将其动产移交债权人占有,将该动产作为债权的担保。债务人不履行债务时,债权人有权依照担保法规定以该财产折价或拍卖、变卖该财产的价款优先受偿。

        下列权利可以质押:汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单和提单,依法可转让的股份、股票;依法可转让的商标专用权,专利权、著作权中的财产权;依法可质押的其他权利。

    8.4.2、发放担保贷款的核算

    会计分录:

        借:xx担保贷款——xx借款人户

            贷:活期存款——xx借款人存款人(或现金)

    表外

        收:待处理抵(质)押品——xx借款人户

    8.5、商业汇票贴现/再贴现的核算

        承兑、贴现和转贴现,最长不超过6个月,再贴现期限最长不超过4个月。再贴现利率由中国人民银行制定、发布与调整。贴现利率采取再贴现利率基础上加百分点的方式生成,加点幅度由中国人民银行确定,转贴现利率由交易双方自主商定。

        贴现计算公式:

    • 贴现会计分录:

        借:贴现科目——汇票户

            贷:单位活期存款——xx持票人户

                   利息收入科目——xx利息收入户

        分析:借方可以看作经济效益的流向(是形成了资产,还是花掉了,还是分配给股东),贷方可以看作经济效益的来源(是股东投的,还是借来的,还是自己挣得)。结合:资产=负债+所有者权益分析,贴现能带来利息收益,也就是说,能给商业银行带来经济效益的流入,属于资产。这个资产已经算好了,记入贴现科目汇票户。而这部分资产实际流向了持票人户(负债)和利息收入户(所有者权益)

    • 贴现到期收回会计分录

        借:存放行内款项——xx分户(通过支付系统取得)

            贷:贴现科目——汇票户

    • 行内贴现到期未收回会计分录

        借:单位活期存款——xx持票人户

            贷:贴现科目——汇票户

    • 商业汇票收到人行再贴现会计分录

        借:存放央行款项——xx分户

               利息支出科目——xx利息支出户

               贷:贴现科目——汇票户

        分析:借方可以看作经济效益的流向(是形成了资产,还是花掉了,还是分配给股东),贷方可以看作经济效益的来源(是股东投的,还是借来的,还是自己挣得)。看借方:再贴现找人行借钱,形成的资产,资产的存在形式为:存放央行款项,因为是借来的并且花掉了一部分利息,贷方:用自己的资产(汇票)借来的

    8.6、短期/长期投资业务的会计处理

    8.6.1、短期投资业务

        短期投资是指各种能随时变现,持有时间不超过一年的债券投资。短期投资的核算包括:短期债券的购入、转让(或出售)和到期兑付。

    (科目)账户设置:

    1)短期投资:随时变现,持有时间不超过一年的投资。如:股票、债券。

    2)应收股利:股权投资的应收现金股利。(应再细分)

    3)应收利息:债权投资而应收取得利息。

    4)投资收益:对外投资取得的收益或发生的损失。期末转入“本年利润”。

    5)短期投资跌价准备:短期投资的备抵科目。

    8.6.2、长期投资业务

        是指通过投资取得被投资单位的股份,成为被投资单位的股东。一般情况下不能随意抽回投资,通常是为长期持有,所以叫长期股权投资。

        从性质上划分,可分为债权性投资和权益性投资。

    • 债权性投资

        指为取得债权所作的投资,如:购买国库券、公司债权等。

    • 权益性投资

        指为获得另一企业的净资产所有权所作的投资,包括:普通股、优先股、认股权、认股证等。

    长期股权投资应根据不同情况,分别采用成本法或权益核算法。

    1)成本法

        成本法是指按投资的实际成本入账,在持有期间不因被投资单位净资产的增减而变动投资账面价值的方法。

    案例一:

        甲商业银行某日买入A股份有限公司发行的股票50 000 股准备长期持有,从而拥有A股份有限公司5%的股份。每股买入价6元,税费5000元,款项已存放中央银行款项支付。

    会计分录:

        借:长期股权投资 305 000

            贷:存放中央银行款项 305 000

    案例二:

    2)权益核算法

         略

    8.7、贷款损失准备

        略

    9、其他长期资产的核算

    9.1、固定资产概述

    9.1.1、定义

         商业银行的固定资产是指同时满足使用年限1年以上,单位价值2000元以上的有形资产。(非经营用的价值在2000元以上,使用年限在2年以上的资产也确认为固定资产)。

         新《企业所得税法实施条例》也取消了固定资产的价值标准,凡是为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产,包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等都界定为固定资产。

    9.1.2、计价方法

    1)原始价值(原值):建造或购置固定资产是所有支出的全部价值。

    2)折余价值(净值):原值-累计折旧额后的余额

    3)重置完全价值(重估价值):按市场条件下重购或建造所需的全部支出。

    9.1.3、(科目)账户设置

    1)固定资产:核算银行所有固定资产的原值。

    2)累计折旧:反映本行固定资产的累计折旧。

    3)固定资产清理:反映银行固定资产清理情况。

    4)在建工程:反映银行在建工程占用资金情况。

    9.1.4、固定资产增加的核算

    案例一:

        购置一台不需要安装的计算机设备,发票价格40 000元,增值税额6800元,运费2000元,款项使用存放央行款项付讫。

    会计分录:

        借:固定资产——电脑 48 800

              贷:存放央行款项 48 800

    案例二:

        购置一台需要安装的通信设备,发票价格40 000元,增值税额6800元,运费2000元,安装材料、工程费共5000元,款项使用存放央行款项付讫。

    会计分录:

    • 购入

        借:在建工程——通信设备 48 800

            贷:存放央行款项 48 800

    • 安装

        借:在建工程——通信设备 5 000

            贷:存放央行款项 5 000

    • 交付转成固定资产

        借:固定资产 53 800

            贷:在建工程——xx工程户 53 800

    9.1.5、固定资产折旧的核算

    • 计提折旧方法

    1)平均年限法

        

    2)工作量法

     

    3)双倍余额递减法

     

    4)年数总和法

     

    9.2、无形资产的核算

        商业银行的无形资产,是指为提供劳务、出租给他人或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。

    无形资产的分类:

    1)可辨认的无形资产

        包括:专利权、非专利权、商标权、土地使用权等;

    2)不可辨认的无形资产

        包括:商誉

    核算案例:

        某商业银行拥有一项无形资产,转让是取得收入80 000元,应交营业税4000元,无形资产账面摊余价值60 000元,已提减值准备5000元,其会计分录:

        借:存放央行款项 80 000

              无形资产减值准备 5000

              贷:无形资产 60 000

                     应交税金——应交营业税 4000

                     营业外收入——出售无形资产收入户 21 000

    10、所有者权益业务的核算

        所有者权益 = 资产 - 负债

        所有者权益包括:实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积和未分配利率。(在股份公司称为股东权益)

    10.1、所有者权益概述

    10.1.1、实收资本

        是银行实际收到的投资,以货币、实物和无形资产等形式投入的资本,是银行注册登记的法定资本总额的来源,表明所有者对银行的基本产权关系。

        如果公司是股份公司,也称为股本。

        实收资本指的是归属公司的创立资金,在营业期间获得的收益不属于实收资本的类别。如果公司经营时无增资行为,则此科目一直都是固定的。

        创立+增资=实收资本

    10.1.2、资本公积

        资本公积是指企业在经营过程中由于资本(或股本)溢价、接受捐赠、拨款转入、外币资本折算差额、其他资本公积以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。资本公积是与企业收益无关而只是与资本相关的。

        资本(或股本)溢价:是指企业投资者投入的资金超过其在注册资本中所占份额的部分,在股份有限公司称之为股本溢价。

        接受捐赠:是指企业因接受捐赠而增加的资本公积(可以是现金、存款,也可以是实物或无形资产);

        拨款转入:是指企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完成后,按规定转入资本公积的部分,企业应按转入金额入账;

        外币资本折算差额:是指企业因接受外币投资所采用的汇率不同而产生的资本折算差额;

        其他资本公积:是指除上述各项资本公积以外所形成的资本公积,以及从资本公积各准备项目转入的金额,其中包括债权人豁免的债务等。

        法定资产重估增值:法定资产重估要依照有关规定进行,重估产生的增值计入资本公积。

    资本公积的主要用途:

    1)转增资本

        资本公积的用途主要是用来转增资本(或股本),资本公积转增资本既没有改变企业的投入资本总额,也没有改变企业的所有者权益(净资产)总额,因此不会增加企业的价值。

    2)弥补亏损

    例如:

        某股份制银行由A、B、C三个股东,各出资5000万,开业时实收资本15 000万,经营4年后,D投资者加入,并愿意出资7000万,与其他股东享有相同的权益。其会计分录如下:

        借:存放央行款项 7000 万元

             贷:实收资本——D投资者 5000万元

                    资本公积 2000万元

        分析:成立之初,每个人的实收资本是5000万,经营了4年,如果D也出5000万,想占有相同的权益,这A、B、C投资者肯定不干。但是D出了7000万,而多出来的2000万就记入资本公积(资本溢价)

        我们经常在上市公告里看到类似于“每10股转增10股”的概念,通俗讲,比如我手里持有10股,股价10元/股,转增之后变成了20股,但是股价变成了5元/股,我持有该公司的股份的市值没变(10×10=20×5),对公司整体来说也是一样,虽然股票数量翻倍,但是该公司市值不变。

    上市公司资本公积转增股本的动机是什么?

         一是降低公司的股价,以便让资金较少的投资者也能买得起公司的股票,从而增加公司股票的流动性;二是公司向外界传递出一种基本面向好的积极信号,表明公司看好未来的盈利前景(但也不排除公司利用这种操作迷惑投资者)。

    10.1.3、留存收益

        是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累包括:盈余公积和未分配利润。

    1)盈余公积

        盈余公积是企业按照规定从净利润中按照一定比例提取的、具有特定用途的一种内部积累。可分为:一般盈余公积和法定公益金。

    2)未分配利润

        实现的净利润经过弥补亏损,提取法定盈余公积,提取任意盈余公积和向投资者分配利润后留存企业的,历年结存的利润。

    11、商业银行经营损益的核算

        商业银行在办理各项资产、负债和中间业务过程中,必须以当期实现的经营收入抵减为实现经营收入而发送的各项财务支出,从而确定当期的经营损益。

        损益类科目,是对收入、费用等要素的具体内容进行分类核算的项目。

    11.1、营业收入

         商业银行的用于收入是在经营各项金融业务中所取得的各项收入。主要包括:利息收入、商业银行往来收入、手续费收入、贴现收入、保费收入、证券发行差价收入、证券自营差价收入、买入返售证券收入、汇兑收益和其他业务收入。

    11.1.1、利息收入

        利息收入是商业银行发放各项贷款与办理贴现而计收的利息。

    • 商业银行贷款利息一般采用按季预提的方式核算,会计分录:

        借:应收利息——应收xx账户利息

            贷:利息收入——xx利息收入户

    • 期末,利息收入结转利润时,会计分录:

        借:利息收入——xx利息收入户

            贷:本年利润

    11.1.2、企业金融往来业务收入

        指各商业银行系统内、金融企业之间以及金融企业与中国人民银行相互之间资金往来的利息收入。

        商业银行可以选择按月或按季计提利息,其会计分录:

        借:应收利息——应收xx账户利息——xx银行分户

           贷:金融企业往来收入——xx利息收入户

    11.1.3、手续费收入

        在办理自营业务活代理业务中收取的手续费收入。其会计分录:

        借:xx科目

            贷:手续费收入——xx手续费收入

    11.1.4、汇兑收益

         再经营外汇买卖、外汇兑换等业务中所发生的收入。其会计分录:

        借:外汇买卖

             贷:汇兑收益

    11.1.5、其他营业收入

        是商业银行除了贷款、投资、租赁、证券、结算、外汇、金融企业往来和委托代理业务以外的其他营业收入。其会计分录:

        借:xx科目

             贷:其他营业收入——xx收入户

    11.2、投资收益

        指通过购买有价证券或以资金、实物和无形资产对外投资所获得的收益。

    11.3、成本费用

    11.3.1、利息支出

        指以负债形式筹集的各项资金所支付的利息。

        期末本科目余额转结利润时,其会计分录:

        借:本年利润

            贷:利息支出——xx存款利息支出户

    11.3.2、金融企业往来业务支出

        指各商业银行系统内、金融企业之间以及金融企业与中国人民银行相互之间资金往来而支付的利息。

    11.3.3、手续费支出

        支付给其他委托单位代办业务的费用。

    11.3.4、汇兑损失

        在办理外汇买卖和外币兑换等业务中所发生的损失。

    11.3.5、营业费用

        营业费用的开支,必须经过审批才能列账。

    11.3.6、其他营业支出

        按规定计提的各项准备金、业务招待费、业务宣传费和折旧等其他营业支出。

    11.3.7、营业税金及附加

         商业银行的营业税是按照各项营业收入与其他营业收入之和及规定税率计算后交纳的。营业税(利息收入、手续费收入)8%;城市维护费,市区7%,县城5%,其他1%。

    11.4、营业外收支

    11.4.1、营业外收入

        是指银行发生的与业务经营无直接关系的各项收入。主要包括:固定资产盘盈、出售固定资产净收益、处置抵债资产净收益、出纳长款收入、罚没净收入、教育费附加返还款、证券交易差错收入和因债权人的特殊原因确实无法支付的应付款项收入。

    11.4.2、营业外支出

        是指银行发生的与业务经营无直接关系的各项支出。主要包括:资产一般损失(收兑金银降色/量损失、资产盘亏、毁损、报废)、资产非常损失(自然灾害其他意外)、出纳短款、罚没支出、赔偿金、违约金、支付历年已列入营业外收入的久悬未取款等。

    11.5、利润

    12、外币业务的核算

        商业银行的外币业务,是指以记账本币以外的货币进行的款项收付、往来结算等业务。商业银行的外币业务主要包括:外汇买卖、结售汇、套汇外汇存贷款和对国际贸易活动的结算业务和对国际非贸易活动的结算业务。

        外汇买卖在国际金融市场上,是指两种可自由兑换货币之间的兑换。在我国人民币还不是完全自由兑换的货币,按现行的外汇管理制度,实现外汇结售汇制。

    12.1、外汇业务的分类

    12.1.1、结汇

        我们常听到的结售汇,是结汇与售汇的统称。

        结汇即“外汇结算”,是指外汇收入所有者将其外汇收入出售给外汇指定银行,外汇指定银行按一定汇率付给等值的本币的行为(外币换本币)。

        结汇方式分为以下几种:TT银行电汇、DP付款交单、LC信用证、D/A承兑交单、MT信汇、外贸O/A记帐。

    12.1.2、售汇

        售汇即“外汇出售”,是指外汇指定银行将外汇卖给外汇使用者,并根据交易行为发生之日的人民币汇率收取等值人民币的行为(本币换外币)。

    12.1.3、套汇

        套汇也称为外币兑换业务,是指对客户提供的用一种外币兑换为另一种外币的业务。银行办理的套汇业务有:钞买汇卖和汇买钞卖以及不同币别的外汇套汇。

    12.1.4、结售汇项下外汇与人民币平盘交易

        银行为平盘结售汇敞口而进行的外汇/人民币买卖交易。外汇管理制度规定,各银行结算周转外汇比例,由中国人民银行根据其资产和外汇结算业务量核定。

         “建立头寸”即开盘的意思,开盘也叫敞口,就是买进一种货币,同时卖出另一种货币的行为。开盘之后,多头一种货币,空头另一种货币。选择适当的汇率水平以及时机建立头寸是盈利的前提。

        “斩仓”是在建立头寸后,所持币种汇率下跌时,为防止亏损过高而采取的平盘止损措施。例如,以1.60的汇率卖出英镑,买进美元。后来英镑汇率上升到1.62,眼看名义上亏损已达200个点。为防止英镑继续上升造成更大的损失,便在1.62的汇率水平买回英镑,卖出美元,以亏损200个点结束了敞口。外汇买卖同股票买卖一样,宁买升,不买跌。

         “获利”的时机比较难掌握。在建立头寸后,当汇率已朝着对自己有利的方向发展时,平盘就可以获利。例如在120买入美元,卖出日元;当美元上升至122日元时,已有2个日元的利润,于是便把美元卖出,买回日元使美元头寸轧平,赚取日元利润;或者按照原来卖出日元的金额原数轧平,赚取美元利润,这都是平盘获利行为。

         平盘,指银行在办理代客结售汇业务或自身结售汇业务后,通过外汇交易市场将外汇结汇头寸卖出或买入外汇头寸,用于补充售汇头寸的交易。当某种货币的持有量高出或者少于风险控制的允许范围的时候,通过平盘(买入卖出,向国际外汇市场转嫁风险时的过程)使得该货币的持有量处于可控风险的额度内。

    12.1.5、代客外汇与人民币调剂交易

        银行代理外商投资企业或外汇局批准的其他企业,通过外汇交易中心或外汇调剂市场进行的外汇与人民币调剂买卖交易。

    12.1.6、自营外汇买卖

        银行根据国家外汇管理规定及自身外汇资金头寸摆布和保值、增值的需要,以自有的外汇资金,通过境外同业银行进行头寸的转换,以赚取差价利润的业务。

    12.1.7、代客外汇买卖

        银行接受客户贸易项下的委托,待其在国际金融市场上进行可自由兑换货币之间的实盘买卖业务。

    12.2、外汇汇价

        由中国人民银行根据前一日银行间外汇交易市场价,每日公布人民币对美元的中间价,并参照国际外汇市场变化同时公布人民币对其他主要货币的汇率。各银行以此为依据,按规定的浮动幅度自行挂牌,对客户买卖外汇。

    12.2.1、汇率

         是一个国家的货币折算成另一个国家货币的比率。有直接标价法和间接标价法。

    • 直接标价法

         以一定单位的外币作为标准,折算成一定数量的本币。例如:1美元 = 6.83 人民币

    • 间接标价法(美英采用)

          以一定单位的本币为标准,折算成一定数量的外币。

    12.2.2、人民币外汇牌价

        我国人民币外汇牌价有:钞买家、汇买价、中间价、汇卖价和钞卖价。

    • 钞买价

        银行买入现钞的价格,低于汇买价。

    • 汇买家

        银行买进外汇现汇的价格。

    • 汇卖价

        银行卖出外汇现汇(外币现钞)的价格。

    • 钞卖价

       同汇卖价,买入价与卖出价直接的差额作为银行的收入。

    • 中间价

        买入价与卖出价额平均价。银行内部结算或套汇时使用。

    例如:

        某日中国某行人民币外汇牌价(每100单位美元兑人民币)

     钞买价 637.71

    汇买价642.86

    卖出价645.57

    中间价(基准价)644.215 = (642.86+645.57)÷2

    思考:为什么银行买入现钞的价格要低于买入现汇的价格?

        首先,理解下什么是现钞和现汇

    • 现汇

        现汇是指从国外银行或我国的港澳台地区,汇到国内的外汇存款,以及外币汇票、本票、旅行支票等银行可以通过电子划算直接入帐的国际结算凭证。

    • 现钞

        现钞是由境外携入或个人持有的可自由兑换的外国货币,即个人持有的美元、日元、英镑等现金钞票。

        在存储方面,现汇和现钞被分为两个账户分别进行存储,那就是现汇户现钞户,需要注意的是,现汇账户和现钞账户是不能互存的

    • 现汇户

        就是以现汇的方式,存入账户的钱。

    • 现钞户

        就是以现钞方式,存入账户的钱。

    比如:

        我在中国,我姑奶奶在美国,她打了五千美金到我的卡上,给我做零花钱,这个时候,这些钱就是现汇,会直接被存进我的现汇账户。

        过了几个月以后呢,我飞去美国看望我的姑奶奶,在我回国前,她给了我五千美金现金,拿在手上厚厚一沓,这就是现钞。

        回国以后,我想把这笔钱存进银行,是不能存进现汇账户的,必须要存入现钞账户,而且,如果我把姑奶奶第一次转进我现汇账户的钱取出来,再要存进银行,也只能存入现钞账户。

        现汇的流动,对银行来说是账面上操作,而现钞其实对银行来说是个麻烦事,需要运输保管。

        所以,某银行买入现钞的价格为:100:637.71,比现汇100:642.86,也就同样的外币能换到的人民币要少5.15。

    12.3、外汇结售汇业务的核算

    12.3.1、结汇业务核算

    案例一:

        某日客户以美元现钞户1000美元,向银行办理结汇,系统自动编制收款凭证,登记外币账户,会计分录为:

        借:活期存款——活期储蓄——美元——现钞户 $1000

            贷:结售汇——美元户 $1000

    按照结汇时的现钞买入价100:637.71,对客户支付人民币,则会计分录为:

        借:结售汇——人民币户 ¥6377.1

            贷:活期存款——活期储蓄存款——人民币户 ¥6377.1

    注:如果是美元现汇户,则能兑换6428.6。

    12.3.2、售汇业务的核算

    案例一:

        某日客户以人民币现金购买1000美元现钞(银行使用当日现汇卖出价:100:645.57),系统自动编制收款凭证,会计分录为:

        借:现金——库存现金——人民币 ¥6455.7

            贷:结售汇——人民币 ¥6455.7

    同时支付美元现钞给客户,会计分录为:

        借:结售汇——外币 $1000

            贷:现金——库存现金——美元 $1000

    12.4、外汇存款业务的核算

    12.4.1、单位外汇存款

        单位外汇存款分为甲种外汇存款和外债专户存款。

    1)甲种外汇存款

        此种存款对象为:各国驻华外交代表机构、领事机构、商务机构、驻华的国际组织机构和民间机构;在中国境外或港澳地区的中、外企业、团体;在中国境内的机关、团体学校、国有企事业单位和城乡集体经济组织;在中国境内的外商投资企业。

    2)外债专户存款     

        境内机构用于偿付境内外汇债务本金的外汇以及检查项目下境内机构用于偿付境内外外汇债务利息及费用的外汇,其收入为经批准的贷款专户转入的资金及经批准保留的外汇收入,支出为偿还债务本息及相关费用。

        外债专户存款以借入外债货币存入,起存金额不低于人民币400万等值外汇。(只有现汇户)

    12.4.2、个人外汇存款

        个人外汇存款按对象不同,分为乙种存款和丙种存款。每种存款又分为定期存款和活期存款以及外汇账户和外钞账户。

    1)乙种外汇存款

         此种外汇存款的对象为:居住在国外或港澳地区的外国人、外籍华人、港澳同胞、短期来华者以及居住在中国境内的驻华使馆外交官、驻华代表机构外籍人员、外国专家学者、海外留学生和实习生等,还有按国家规定有个人外汇的中国人等。其存款币种包括:美元、英镑、欧元和港币。

        定期:起存金额不低于人民币500元等值外汇。

        活期:起存金额不低于人民币100元等值外汇。

    2)丙种存款

        主要是对持有外币的中国境内居民办理。对象为:中国境内的居民,包括归侨、侨眷和港澳台胞的亲属。币种有:美元、港币。

    活期外汇存款的核算:

        以外币现钞存入现汇户时的会计分录:

        借:现金 外币

            贷:外汇买卖——套汇户(钞买价) 外币

        借:外汇买卖——xx币种套汇户(钞买价) 人民币

            贷:外汇买卖——xx币种套汇户(汇买价) 人民币

        借:外汇买卖——套汇户(汇买价) 外币

            贷:xx活期存款——xx单位户 外币

        注:现钞不能直接存入现汇户

    12.5、外汇贷款业务的核算

         外汇贷款是外汇银行以其筹措的外汇资金贷款给需要外汇资金的企事业单位的外汇资金运用形式。

        外汇贷款按资金运用的方式分为:现汇贷款、票据贴现、进口押汇贷款和国际银团贷款等形式。

    13、商业银行年度决算与会计报表

    13.1、总行与分行的准备工作

        

    13.2、决算日工作

        

     

    13.3、决算报表的编报

        决算报表是综合反映商业银行全年财务状况和经营成果的书面报告,是提供会计信息的重要手段。年终决算报表的编报,是年终决算的主要工作。

    商业银行的决算报表主要由:资产负债表、利润表、利润分配表、现金流表组成。

    13.1、资产负债表

        是反映会计期末全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。

    资产行次年初数期末数负债及所有者权益行次年初数期末数
    流动资产:流动负债:
    现金及银行存款1短期存款40
    流动资产合计18流动负债合计61
    长期资产:长期负债:
    中长期贷款19长期存款62
    长期资产合计33长期负债合计70
    无形、递延及其他资产:负债合计71
    无形资产34所有者权益:
    其他资产合计38实收资本72
    资产总计39负债及所有者权益总计78

    注:什么是递延资产?

        递延资产是指本身没有交换价值,不可转让,一经发生就已消耗,但能为企业创造未来收益,并能从未来收益的会计期间抵补的各项支出。递延资产又指不能全部计入当年损益,应在以后年度内较长时期摊销的除固定资产和无形资产以外的其他费用支出,租入固定资产改良支出,以及摊销期在一年以上的长期待摊费用等。

    比如:

        建办公大楼,收到当地政府补助10万元,大楼的使用寿命为20年。虽然是今年收到的补助,但是这10万不能全部记入今年的收益,这笔补助应记入递延收益。

        借:递延收益 5000 

            贷:营业外收入 5000

    13.2、损益表

        是反映商业银行报告期内利润(或亏损)实现情况的报表。

    项目行次本月数本年累计数
    一、营业收入1
    利息收入2
    二、营业支出10
    利息支出11
    三、营业税金及附加17
    四、营业利润18
    五、利润总额23
    六、净利润25

    13.3、利润分配表

        反映商业银行利润分配情况和年末未分配利润情况的会计报表,是利润表的附表。

    项目行次本年实际上年实际
    一、净利润1
    二、可供分配的利润3
    三、可供投资者分配的利润7
    四、期末未分配利润12

    13.4、现金流量表

        反映商业银行一定时期内现金流入、现金流出以及现金净流量的基本财务报表。

    项目项目编号金额
    一、经营活动产生的现金流量:
    贷款利息收入1
    活期存款吸收与支付净额4
    现金流入小计
    存款利息支出11
    现金流出小计
    经营活动产生的现金流量净额
    二、投资活动产生的现金流量
    三、筹资活动产生的现金流量
    四、非常项目产生的现金流量净额43
    五、汇率变动对现金流量表的影响额44
    六、现金及现金等价物净额增加额45

    扩展美国支付清算体系

    1、基本概念

    1.1、清算

        对付款指令进行传递、勾销和确认,最终形成头寸,以便结算的过程。

    1.2、结算

        将资金从付款人转移给收款人,是对债权和债务的了结。

    1.3、全额结算

        系统对排队支付的每一笔付款,按照先后顺序逐笔进行结算,付款账户必须有足够的余额或日间透支额度,否则只能继续排队。

    1.4、净额结算

        系统对排队支付的付款,在特定时间窗口,进行双边或多边轧差后,对轧差后的差额进行结算。

    轧差机制:匹配双边单笔或多边多笔支付业务轧差抵消并同时结算的算法。

    多边轧差后的结果:

    银行轧差前轧差后
    银行A10万0万
    银行B15万5万
    银行C5万25万

    30万余额,完成了850万的清算。

    2、美国支付清算体系发展

    完成一笔汇款流程:

     

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