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  • 会计借贷关系

    万次阅读 2011-05-12 22:14:00
    会计借贷关系

    借和贷只是一种记账符号,用于资产、费用科目借方记增加,贷方记减少,对于负债、收入、利润、所有者权益借方记减少,贷方记增加。

     

     

    要弄懂借贷关系,建议你先把会计六要素弄懂

     

     


     

    要理解会计的借贷,以下几点是首要记住的:

    1)会计的已经脱离其汉语本身的意义,就好像人的姓名一样,并不因为某人名字中含有,他就伟大光辉,亦即仅仅是一符号而已。这中间隐含的一个要求就是,在读写会计分录的时候,不要在自己弄不懂一个会计分录的时候,强行将其往借或贷汉语意思方面想,例如有的人想当然的认为借就是表示进,贷表示出,在有的地方抱有这种理念也许可能还会解决理解上的燃眉之急,但这只会是饮鸩止渴,而加大自己以后理解许多其他会计分录上的难度。总之一句话,只是一个没有任何实际意义的符号,虽然在其起源早期可能的确存在某种意义,但现在这种意义早已消然褪尽。

    2)接下来的问题就是,到底怎样理解呢?我是这样理解的,首先要区分几大类科目,再次要弄清楚这这几大类科目记在借方以及记在贷方分别表示什么意义,当然这种意义主要是体现在其具体科目记在借方以及记在贷方是表示增加还是表示减少。

    首先看几大类科目。一般说来,在会计中有六大类科目,即资产类、负债类及所有者权益类,收入类、费用类及利润类。这六大类科目分为两组,并且可以用两个等式连接其间的关系,即:资产=负债+所有者权益,收入-费用=利润。在自己读写会计分录的时候,首决要弄清楚具体的会计科目到底属于六大类科目中的那一大类。例如银行存款、应收账款、预付账款、累计折旧、在建工程等等就属于资产类科目,预提费用、长期借款、应付工资、预计负债、应交税金等就属于负债类,再如资本公积、实收资本、未分利润、补贴收入等就是所有者权益类科目;什么主营业务收入、投资收益属于收入类,营业费用、管理费用、财务费用属于费用类,主营业务利润、其他业务利润属于利润类,道理都是一样的。

    接下来可能要问的是,那么多的会计科目,自己怎么知道某一个具体的科目是属于六大类中的那一类呢?方法很简单,几乎每一本会计书里面都有资产负债表以及利润表,在资产栏目里面出现的就是资产类科目,在负债栏目出现的就是负债类科目(当然,在资产负债表中负债与所有者权益是列示同一个栏目),至于利润类、费用类及收入类可依次类推。平时要关注某一个具体的会计科目是属于哪一大类。自己在读写会计分录的时候,尤其是在自己写会计分录的时候,弄清楚涉及到的具体的会计科目是属于哪一大类科目是一个回避不了的问题。为方便,我将常见的一些会计科目在附录中做了列示。

    也许又会问,为什么做这样六大类的区分呢?答案是,这样区分是大家约定俗成的,因为通过这样的分类可以从不同角度用会计分录记录经济主体所发生的活动,以记录在案。


    那么在区分六大类科目之后,对读写会计分录有何帮助呢?这就涉及到要讲的第二个问题,即:这几大类科目记在借方以及记在贷方分别表示的意义。具体可总结如下:


    资产类科目记在借方表示增加,记在贷方表示减少;
    负债类科目记在借方表示减少,记在贷方表示增加;
    所有者权益记在借方表示减少,记在贷方表示增加;
    收入记在借方表示减少,记在贷方表示增加;
    费用记在借方表示增加,记在贷方表示减少;
    利润记在借方表示减少,记在贷方表示增加;

    不难发现,只有资产以及费用两大类科目记在借方表示增加,记在贷方表示减少,其他的四大类都是记在借方表示减少,记在贷方表示增加。


    以上所说的就是借贷的全部含义。下面通过几个小事例简要说一下怎样运用上面所说到的基本含义。

    1:用银行存款购买原材料一批,花费2000元。怎样写这个会计分录呢?


    首先要清楚这个题目涉及到那几大类会计科目,这道题目涉及到的都是资产类科目,即:银行存款与原材料。到底怎样记录呢?是将银行存款还是将原材料记在借方呢?显然,银行存款减少了,原材料增加了,按照资产类科目的意义,记在借方表示增加,记在贷方表示减少。于是,会计分录刚好是:
    借:原材料 2000
    贷:银行存款 2000

    也许会问,我怎么知道就是涉及原材料以及银行存款呢?这一点不用担心,会计分录接触多了,慢慢会清楚的,这就好像化学中的元素符号一样,化学中108个元素,说到铁,我会自动想到它的元素符号是Fe,其道理是一样的。

    2:提取现金5000元,准备发工资。怎样写这个会计分录呢?


    首先弄清楚涉及到那几大类科目。显然,现金属于资产类,而应付工资属于负债类。现金减少了,应付工资(即要付给工人的工资)也减少了。按照资产类以及负债类科目借贷方的含义,可记录会计分录如下:
    :应付工资 5000
    贷:现金 5000

    也许会感觉到,是不是凑巧的啊,会不会有的题目中出现,会计分录按照题目的意思所要写的科目写不出来呢?不会的,出现这种情况,表明自己想到的会计科目错了,假设我在这道题中不会想到应付工资,而是什么其他的资产类科目,此时无论怎样写会计分录,都写不出来(当然这道题很简单,肯定会想到应付工资的)。

    严格说来,这道题正确的会计分录应该是:
    a.:现金 5000
    贷:银行存款 5000
    b.:应付工资 5000
    贷:现金 5000

    因为,按照流程来说,首先是将银行里面的钱取出来,此时存款减少,手头现金增加,这就是a分录的含义,再是将现金分给工人,现金减少,应付工资减少,这就是b分录的含义。当然,从本质上来看,ab会计分录加起来与上面的分录还是一样的。写出ab两个分录表明思维更严谨细腻。


    3:固定资产本期记提折旧3000元。


    可以表示问题以下分录:
    借:累计折旧 3000
    贷:固定资产 3000

    总之读写会计分录的时候,要弄清楚上面说到的两点。所谓复杂的会计分录其实就是涉及到的会计科目多一点,但最根本的一点是,任何复杂的会计分录都是,从这两点演化开来的。
    会计分录看得多了,写起来也就方便。


    附录:


    一、资产类科目
    货币资金、短期投资、应收票据、应收股利、应收利息、应收账款、其他应收款、预付账款、应收补贴款、存货、待摊费用、其他流动资产、长期债券投资、长期股权投资、固定资产、累计折旧、工程物资、在建工程、固定资产清现、无形资产、长期待摊费用、递延税款
    二、负债类科目
    短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他应付款、预提费用、预计负债、长期借款、应付债券、长期应付款
    三、所有者权益项目
    实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润
    四、收入类项目
    主营业务收入、其他业务收入
    五、费用类项目
    管理费用、财务费用、营业费用
    六、利润
    提取公积金

     

     

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  • 系統借贷关系表 成本核算会计信息归纳 按照事务处理的来源类型归纳 一?采购接收入库和退货 1.接收?借材料采购 ?订单价格 贷应计负债 订单价格 2.入库?借原材料 标准成本 贷材料采购 订单价格 借或贷材料成本差异材料...
  • 会计的借贷关系

    2015-11-05 15:40:26
    对于学习计算机计算机专业的同学,做财务系统开发,了解一些基本业务非常重要的,在网上看到一篇讲借贷关系的,挺好懂的 分享分享! 转自:http://blog.csdn.net/wengyupeng/article/details/6415889 借和贷...

               对于学习计算机计算机专业的同学,做财务系统开发,了解一些基本业务非常重要的,在网上看到一篇讲借贷关系的,挺好懂的 分享分享!

    转自:http://blog.csdn.net/wengyupeng/article/details/6415889

    借和贷只是一种记账符号,用于资产、费用科目借方记增加,贷方记减少,对于负债、收入、利润、所有者权益借方记减少,贷方记增加。

     

     

    要弄懂借贷关系,建议你先把会计六要素弄懂

     

     


     

    要理解会计的借贷,以下几点是首要记住的:

    (1)会计的“借”与“贷”已经脱离其汉语本身的意义,就好像人的姓名一样,并不因为某人名字中含有“伟”、“辉”,他就伟大光辉,亦即“借”与“贷”仅仅是一符号而已。这中间隐含的一个要求就是,在读写会计分录的时候,不要在自己弄不懂一个会计分录的时候,强行将其往借或贷汉语意思方面想,例如有的人想当然的认为“借就是表示进,贷表示出”,在有的地方抱有这种理念也许可能还会解决理解上的燃眉之急,但这只会是饮鸩止渴,而加大自己以后理解许多其他会计分录上的难度。总之一句话,“借”、“贷”只是一个没有任何实际意义的符号,虽然在其起源早期可能的确存在某种意义,但现在这种意义早已消然褪尽。

    (2)接下来的问题就是,到底怎样理解“借”或“贷”呢?我是这样理解的,首先要区分几大类科目,再次要弄清楚这这几大类科目记在借方以及记在贷方分别表示什么意义,当然这种意义主要是体现在其具体科目记在借方以及记在贷方是表示增加还是表示减少。

    首先看几大类科目。一般说来,在会计中有六大类科目,即资产类、负债类及所有者权益类,收入类、费用类及利润类。这六大类科目分为两组,并且可以用两个等式连接其间的关系,即:资产=负债+所有者权益,收入-费用=利润。在自己读写会计分录的时候,首决要弄清楚具体的会计科目到底属于六大类科目中的那一大类。例如银行存款、应收账款、预付账款、累计折旧、在建工程等等就属于资产类科目,预提费用、长期借款、应付工资、预计负债、应交税金等就属于负债类,再如资本公积、实收资本、未分利润、补贴收入等就是所有者权益类科目;什么主营业务收入、投资收益属于收入类,营业费用、管理费用、财务费用属于费用类,主营业务利润、其他业务利润属于利润类,道理都是一样的。

    接下来可能要问的是,那么多的会计科目,自己怎么知道某一个具体的科目是属于六大类中的那一类呢?方法很简单,几乎每一本会计书里面都有资产负债表以及利润表,在资产栏目里面出现的就是资产类科目,在负债栏目出现的就是负债类科目(当然,在资产负债表中负债与所有者权益是列示同一个栏目),至于利润类、费用类及收入类可依次类推。平时要关注某一个具体的会计科目是属于哪一大类。自己在读写会计分录的时候,尤其是在自己写会计分录的时候,弄清楚涉及到的具体的会计科目是属于哪一大类科目是一个回避不了的问题。为方便,我将常见的一些会计科目在附录中做了列示。

    也许又会问,为什么做这样六大类的区分呢?答案是,这样区分是大家约定俗成的,因为通过这样的分类可以从不同角度用会计分录记录经济主体所发生的活动,以记录在案。


    那么在区分六大类科目之后,对读写会计分录有何帮助呢?这就涉及到要讲的第二个问题,即:这几大类科目记在借方以及记在贷方分别表示的意义。具体可总结如下:


    资产类科目记在借方表示增加,记在贷方表示减少;
    负债类科目记在借方表示减少,记在贷方表示增加;
    所有者权益记在借方表示减少,记在贷方表示增加;
    收入记在借方表示减少,记在贷方表示增加;
    费用记在借方表示增加,记在贷方表示减少;
    利润记在借方表示减少,记在贷方表示增加;

    不难发现,只有资产以及费用两大类科目记在借方表示增加,记在贷方表示减少,其他的四大类都是记在借方表示减少,记在贷方表示增加。


    以上所说的就是借贷的全部含义。下面通过几个小事例简要说一下怎样运用上面所说到的基本含义。

    例1:用银行存款购买原材料一批,花费2000元。怎样写这个会计分录呢?


    首先要清楚这个题目涉及到那几大类会计科目,这道题目涉及到的都是资产类科目,即:银行存款与原材料。到底怎样记录呢?是将银行存款还是将原材料记在借方呢?显然,银行存款减少了,原材料增加了,按照资产类科目的意义,记在借方表示增加,记在贷方表示减少。于是,会计分录刚好是:
    借:原材料 2000
    贷:银行存款 2000

    也许会问,我怎么知道就是涉及原材料以及银行存款呢?这一点不用担心,会计分录接触多了,慢慢会清楚的,这就好像化学中的元素符号一样,化学中108个元素,说到铁,我会自动想到它的元素符号是Fe,其道理是一样的。

    例2:提取现金5000元,准备发工资。怎样写这个会计分录呢?


    首先弄清楚涉及到那几大类科目。显然,现金属于资产类,而应付工资属于负债类。现金减少了,应付工资(即要付给工人的工资)也减少了。按照资产类以及负债类科目借贷方的含义,可记录会计分录如下:
    借:应付工资 5000
    贷:现金 5000

    也许会感觉到,是不是凑巧的啊,会不会有的题目中出现,会计分录按照题目的意思所要写的科目写不出来呢?不会的,出现这种情况,表明自己想到的会计科目错了,假设我在这道题中不会想到应付工资,而是什么其他的资产类科目,此时无论怎样写会计分录,都写不出来(当然这道题很简单,肯定会想到应付工资的)。

    严格说来,这道题正确的会计分录应该是:
    a.借:现金 5000
    贷:银行存款 5000
    b.借:应付工资 5000
    贷:现金 5000

    因为,按照流程来说,首先是将银行里面的钱取出来,此时存款减少,手头现金增加,这就是a分录的含义,再是将现金分给工人,现金减少,应付工资减少,这就是b分录的含义。当然,从本质上来看,a与b会计分录加起来与上面的分录还是一样的。写出a与b两个分录表明思维更严谨细腻。


    例3:固定资产本期记提折旧3000元。


    可以表示问题以下分录:
    借:累计折旧 3000
    贷:固定资产 3000

    总之读写会计分录的时候,要弄清楚上面说到的两点。所谓复杂的会计分录其实就是涉及到的会计科目多一点,但最根本的一点是,任何复杂的会计分录都是,从这两点演化开来的。
    会计分录看得多了,写起来也就方便。


    附录:


    一、资产类科目
    货币资金、短期投资、应收票据、应收股利、应收利息、应收账款、其他应收款、预付账款、应收补贴款、存货、待摊费用、其他流动资产、长期债券投资、长期股权投资、固定资产、累计折旧、工程物资、在建工程、固定资产清现、无形资产、长期待摊费用、递延税款
    二、负债类科目
    短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他应付款、预提费用、预计负债、长期借款、应付债券、长期应付款
    三、所有者权益项目
    实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润
    四、收入类项目
    主营业务收入、其他业务收入
    五、费用类项目
    管理费用、财务费用、营业费用
    六、利润
    提取公积金


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    千次阅读 2009-05-08 07:44:00
    Oracle ERP系统借贷关系表 成本核算会计信息归纳 按照事务处理的来源类型归纳。一、 采购接收入库和退货: 1.接收: 借:材料采购 (订单价格) 贷:应计负债 (订单价格) 2.入库: 借:原...

    Oracle ERP系统借贷关系表

    成本核算会计信息归纳
     按照事务处理的来源类型归纳。
    一、 采购接收入库和退货:
     1.接收: 借:材料采购   (订单价格)
          贷:应计负债   (订单价格)
     2.入库: 借:原材料    (标准成本)
       贷:材料采购   (订单价格)
         借或贷:材料成本差异_材料订单价格
     3.退货至接收时产生与上面第2步相反的分录,退货至供货商时产生与上面第1步相反的分录。
    二、 子库存转移:只有转出子库产生分录
         借:原材料(自制半成品、库存商品)
         贷:原材料(自制半成品、库存商品)
    三、 杂项事务处理:
    1.库存增加:借:原材料(自制半成品、库存商品)
          贷:账户别名(或自定义账户)
    2.库存减少:与上面相反的分录
    四、 采购发票匹配:借:应计负债      (订单价格)
               应交税金_增值税_进项税
             贷:应付帐款     (发票价格)
     借或贷:材料成本差异_材料发票价格差异
    五、 生产环节:
    1. 标准工单:
    ① 标准工单领料:借:生产成本_直接生产成本_材料
                 贷:原材料(自制半成品、库存商品)
    ② 标准工单退料:与上面相反的分录
    ③ 标准工单资源事务处理(即人工):虽然我司没有在WIP模块进行实际的人工成本核算,但系统会自动核算一笔,基于在定义资源时的吸收账户为“生产成本_直接生产成本_直接人工”,系统产生以下分录:
             借:生产成本_直接生产成本_直接人工 (包含成本中心信息)
             贷:生产成本_直接生产成本_直接人工
        (值为零,且只有装配件定义了资源、工艺路线的工单才会产生此分录)
      因此,在总帐模块处理实际人工和制造费用时,建议:
        借:生产成本_生产成本差异_人工   (实发工资)
        贷:应付工资
        借:生产成本_生产成本差异_费用    (实际发生的制造费用)
        贷:制造费用
    ④ 标准工单完工入库:借:原材料(自制半成品、库存商品)
               贷:生产成本_直接生产成本_直接材料
                    生产成本_直接生产成本_直接人工
                    生产成本_直接生产成本_直接费用
                    (仅库存商品会有人工和费用科目)
    ⑤ 如果按照标准成本生产,即发生成本和冲减成本一致,则工单关闭时没有差异;
    ⑥ 工单关闭时,如果材料的发生成本比冲减成本大,即多耗料:
            借:生产成本_生产成本差异_材料
                贷:生产成本_直接生产成本_直接材料
          如果少耗料则产生相反分录。
          生产环节只产生量差,不产生价差。
    ⑦ 工单关闭时,对于人工和费用产生的分录恒定为:
    借:生产成本_直接生产成本_直接人工  (标准)
      生产成本_直接生产成本_直接费用  (标准)
    贷:生产成本_生产成本差异_人工
      生产成本_生产成本差异_费用
    2. 非标工单:(对一般性分录不归纳,如领材料等)

    ① 有完工入库的非拆卸工单
     发出成品时:借:生产成本_直接生产成本_直接材料  (标准)
             生产成本_直接生产成本_直接人工  (标准)
             生产成本_直接生产成本_直接费用  (标准)
           贷:产成品
     完工入库时:借:库存商品
           贷:生产成本_直接生产成本_直接材料  (标准)
    生产成本_直接生产成本_直接人工  (标准)
    生产成本_直接生产成本_直接费用  (标准)
         
         关闭时:借:生产成本_直接生产成本_直接人工   (标准)
               生产成本_直接生产成本_直接费用   (标准)
             贷:生产成本_生产成本差异_人工
      生产成本_生产成本差异_费用
             借:生产成本_生产成本差异_材料
        贷:生产成本_直接生产成本_直接人工  (标准)
              生产成本_直接生产成本_直接费用  (标准)
    ② 拆卸工单:
     发出成品,同上;
     发放负组件:借:原材料(自制半成品)
           贷:生产成本_直接生产成本_直接材料
     返还负组件,产生与之相反分录;
     关闭时:借:生产成本_生产成本差异_材料
         贷:生产成本_直接生产成本_直接材料  (标准)
            生产成本_直接生产成本_直接人工  (标准)
            生产成本_直接生产成本_直接费用  (标准)
    3. 其它委外加工、外协加工、编码拆分等类型类似工单处理(因为科目设置一样)
    六、 销售环节:
    1. 挑库:借:分期收款发出商品
         贷:库存商品(自制半成品、原材料)
    2. 发运:借:分期收款发出商品
           贷:分期收款发出商品
    七、 成本更新:
    1. 对库存的影响:
    如果单位成本增加,则 借:原材料(自制半成品、库存商品)
                   贷:材料成本差异_材料成本更新差异
        如果单位成本降低,则产生相反分录
    2. 对在制品的影响,需要区分不同的工单状态
    ① 工单已发放状态,组件尚未发,装配件未入库,装配件物料、人工和制造费用及组件的更新均不产生影响;
    ② 工单已发放状态,组件已发,未有装配件入库,装配件物料、人工和制造费用的更新不产生影响,某组件的成本更新会产生影响,
             借(贷):生产成本_直接生产成本_直接材料
             贷(借):生产成本_生产成本差异_在制品成本
    ③ 工单已发放状态,组件已发,装配件部分入库,如果是装配件某一组件更新引起装配件成本更新,则组件和装配件的更新都会产生影响:
           (组件成本增加)组件产生的影响:
             借:生产成本_直接生产成本_直接材料(已发料数量*更新值)
             贷:生产成本_生产成本差异_在制品成本
       装配件产生的影响:
        借:生产成本_生产成本差异_在制品成本
        贷:生产成本_直接生产成本_直接材料(已入库数量*更新值)
       对于以后再入库的按新装配件成本冲减。
       组件成本减少产生相反分录。
    ④ 工单已发放状态,组件已发,装配件部分入库,物料没有更新,装配件的资源或制造费用更新(人工定义非累计的更新)对已入库部分产生影响:
       成本增加:借:生产成本_生产成本差异_在制品成本
            贷:生产成本_直接生产成本_直接人工(已入库数量*更新值)
              (或 贷:生产成本_直接生产成本_直接费用)
       成本减少产生相反分录。
    ⑤ 工单已完成状态,组件已发,某个组件更新(但装配件并没更新),对组件的发料会产生影响:
        成本增加:借:生产成本_直接生产成本_直接材料 (已发料数量*更新值)
                 贷:生产成本_生产成本差异_在制品成本
            成本减少产生相反分录。
    ⑥ 工单已完成状态,组件已发,某个组件更新引起装配件物料成本更新,对组件发放和装配件入库都会产生影响:
        成本增加:借:生产成本_直接生产成本_直接材料 (已发料数量*更新值)
                 贷:生产成本_生产成本差异_在制品成本
                 借:生产成本_生产成本差异_在制品成本
                 贷:生产成本_直接生产成本_直接材料(入库数量*更新值)
           成本减少产生相反分录。
    ⑦ 工单已完成状态,组件已发,物料没有更新,资源或制造费用更新(人工定义非累计):
        成本增加:借:生产成本_生产成本差异_在制品成本
             贷:生产成本_直接生产成本_直接人工(直接费用)
       成本减少产生相反分录。
    八、 根据开票信息在总帐结转销售成本:
    借:主营业务成本(其它业务支出_材料)
    贷:分期收款发出商品
    九、 汇总各个差异账户,按规则在总帐中分摊。

    1.采购验收作业,产生会计分录如下:(
    借):收货科目 (Receiving Inventory) @ PO Price
    (贷):存货AP应计额 (Inventory AP Accrual) @ PO Price
    2.入库作业,有应付帐款立帐信息,则依循立帐信息,无立帐信息,则采用采购单信息,产生会计分录如下 (假设有应付帐款立帐信息):
    (借):原物料科目 (Material Account) @应付帐款立账本币金额
    (贷):收货科目 (Receiving Inventory) @ PO Price
    (借 或 贷):商业发票价格差异(Invoice Price Variance, IPV)
    采购单汇差收益/损失(Rate Variance Gain/Loss)
    3.应付帐款立帐作业,产生会计分录如下:
    (借):存货AP应计额 (Inventory AP Accrual) @ PO Price
    (贷):应付帐款科目 @应付帐款立账本币金额
    (借 或 贷):商业发票价格差异(Invoice Price Variance, IPV)
    采购单汇差收益/损失(Rate Variance Gain/Loss)
    4. 在周期性成本之下,若原物料采购的发票在立帐时有做Match Receipt的动作,则周期性成本会将此发票的商业发票价格差异(IPV)转变成原物料成本,但若本期的发票Match前期的Receipt,则此发票 产生的IPV将不会被周期性成本纳入本期的料件成本计算.

    关与在制品会计分类(WIP Accounting Class)
    1. 直接材料的发料
    分录的金额为「当期周期性成本」
    (借):在制品计价科目 (WIP Valuation) @ 当期周期性成本
    (贷):存货科目 (MTL Account) @当期周期性成本

    2. 直接人工的成本处理
    分录的金额为「当期维护的工资率」
    (借):在制品计价科目 (WIP Valuation) @ 当期维护工资率
    (贷):已分摊直接人工(Absorption) @当期维护工资率

    3.制造费用 / 委外加工费用的成本处理
    制造费用的成本反应会产生如下的分录,分录的金额为「当期维护的部门分摊率」
    (借):在制品计价科目 (WIP Valuation) @ 当期维护分摊率
    (贷):已分摊制造费用(Absorption) @当期维护分摊率

    委外加工费用的成本反应会产生如下的分录
    分录的金额为「当期维护的部门分摊率」
    (借):在制品计价科目 (WIP Valuation) @ 当期维护分摊率
    (贷):已分摊加工费用(Absorption) @当期维护分摊率

    如果采用标准外包作业流程,则于验收作业时产生如下之分录:
    (借):收货科目 (Receiving Inventory) @ PO Price
    (贷):存货AP应计额 (Inventory AP Accrual) @ PO Price?

    应付帐款立帐作业,产生会计分录如下:
    (借):存货AP应计额 (Inventory AP Accrual) @ PO Price
    (贷):应付帐款科目 @应付帐款立账本币金额
    (借 or贷):商业发票价格差异(Invoice Price Variance, IPV)
    采购单汇差收益/损失(Rate Variance Gain/Loss)

    收回工单时,有应付帐款立帐信息,则依循立帐信息,无立帐信息,则采用采购单信息,产生会计分录如下 (假设有应付帐款立帐信息):
    (借):在制品-委外加工(WIP-Outside Process)@应付帐款立账本币金额
    (贷):收货科目 (Receiving Inventory) @ PO Price
    (借 or贷):商业发票价格差异(Invoice Price Variance, IPV)
    采购单汇差收益/损失(Rate Variance Gain/Loss)

    工单完工入库时会产生如下的分录,其中借方科目依据完工入库的成品/半成品料号所对应的分类(Category),读取「周期性成本」的「周期性科目指定」贷方科目为「在制品会计分类」的「计价科目」。
    (借):存货科目 (MTL Valuation)
    (贷):在制品计价科目 (WIP Valuation)

    工单完工入库数 = 工单开立数时,系统会将状态切换为「完工(Complete)」。
    生管于月底结帐前,需检视所有未结工单是否仍会有交易会发生,针对可结案的工单,需将工单状态切换为「完工 – 不允许费用再入帐(Complete-No Charge)」。
    成会于月底结帐时,查询所有状态为「完工 – 不允许费用再入帐(Complete-No Charge)」的工单,执行工单成本结案动作。
    工单结案时,如果工单上仍有剩余在制品价值,会依成本元素分别结至「在制品会计分类」的对应「差异科目」,产生如下之分录:
    (借or 贷):在制品计价科目 (WIP Valuation)
    (贷 or 借):在制品差异科目 (WIP Variance)

    RMA 作业

    有「销退」、「退修」与「换货」三种型态。
    换货作业采用订单出货与RMA收货方式处理,并用「暂领待退料」来表达尚未归还的部分,并需透过辅助报表协助表达已归还部分是否有差异发生,如有差异,于总帐进行调整,调至「制造费用」科目。
    上述差异的发生,一方面可能是领出与归还的料号不同,这部分确实属于差异,另一方面即使同一料号,因为领出与归还的期间不同,亦会有差异的发生,照道理说,这部分的差异是不应该发生的。

    假设 H 出原物料给 W,在途资产属于接收方W,则H出货时产生如下分录(Transfer Credit 为转拨利得):
    (借) 在途存货(Intransit, W) 应收帐款(Receivable, H)
    (贷) 原物料(Material, H) 移转销退折让(Transfer Credit, H)
    应付帐款(Payable, W)?

    W收货时,产生如下的分录:
    (借) 原物料(Material, W)
    (贷) 在途存货(Intransit, W)

    周期性成本,成品或半成品完工入库时之成本计算
    依据各站的单位成本贡献加总而得,表达上有区分成本要素(Cost Elements)。
    当站的单位贡献成本 = (当站发生的成本 – 工单入库, 当站已Relief 成本) / (当站移转数 – 工单入库数)。


    转自ITPUB.net ERP与CRM->Oracle ERP 作者:MyERP 原文

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  • SAP ERP系統借贷关系

    2015-06-10 08:54:41
    SAP ERP系統借贷关系表 成本核算会计信息归纳  按照事务处理的来源类型归纳。 一、 采购接收入库和退货:  1.接收: 借:材料采购 (订单价格)  贷:应计负债 (订单价格)  2.入库: 借:原材料 ...
    SAP ERP系統借贷关系表
    成本核算会计信息归纳
     按照事务处理的来源类型归纳。
    一、 采购接收入库和退货:
     1.接收: 借:材料采购   (订单价格)
          贷:应计负债   (订单价格)
     2.入库: 借:原材料    (标准成本)
       贷:材料采购   (订单价格)
         借或贷:材料成本差异_材料订单价格
     3.退货至接收时产生与上面第2步相反的分录,退货至供货商时产生与上面第1步相反的分录。

    二、 子库存转移:只有转出子库产生分录
         借:原材料(自制半成品、库存商品)
         贷:原材料(自制半成品、库存商品)

    三、 杂项事务处理:
    1.库存增加:借:原材料(自制半成品、库存商品)
          贷:账户别名(或自定义账户)
    2.库存减少:与上面相反的分录

    四、 采购发票匹配:借:应计负债      (订单价格)
               应交税金_增值税_进项税
             贷:应付帐款     (发票价格)
     借或贷:材料成本差异_材料发票价格差异

    五、 生产环节:
    1. 标准工单:
    ① 标准工单领料:借:生产成本_直接生产成本_材料
                 贷:原材料(自制半成品、库存商品)
    ② 标准工单退料:与上面相反的分录
    ③ 标准工单资源事务处理(即人工):虽然我司没有在WIP模块进行实际的人工成本核算,但系统会自动核算一笔,基于在定义资源时的吸收账户为“生产成本_直接生产成本_直接人工”,系统产生以下分录:
             借:生产成本_直接生产成本_直接人工 (包含成本中心信息)
             贷:生产成本_直接生产成本_直接人工
        (值为零,且只有装配件定义了资源、工艺路线的工单才会产生此分录)
      因此,在总帐模块处理实际人工和制造费用时,建议:
        借:生产成本_生产成本差异_人工   (实发工资)
        贷:应付工资
        借:生产成本_生产成本差异_费用    (实际发生的制造费用)
        贷:制造费用
    ④ 标准工单完工入库:借:原材料(自制半成品、库存商品)
               贷:生产成本_直接生产成本_直接材料
                    生产成本_直接生产成本_直接人工
                    生产成本_直接生产成本_直接费用
                    (仅库存商品会有人工和费用科目)
    ⑤ 如果按照标准成本生产,即发生成本和冲减成本一致,则工单关闭时没有差异;
    ⑥ 工单关闭时,如果材料的发生成本比冲减成本大,即多耗料:
            借:生产成本_生产成本差异_材料
                贷:生产成本_直接生产成本_直接材料
          如果少耗料则产生相反分录。
          生产环节只产生量差,不产生价差。
    ⑦ 工单关闭时,对于人工和费用产生的分录恒定为:
    借:生产成本_直接生产成本_直接人工  (标准)
      生产成本_直接生产成本_直接费用  (标准)
    贷:生产成本_生产成本差异_人工
      生产成本_生产成本差异_费用

    2. 非标工单:(对一般性分录不归纳,如领材料等)

    ① 有完工入库的非拆卸工单
     发出成品时:借:生产成本_直接生产成本_直接材料  (标准)
             生产成本_直接生产成本_直接人工  (标准)
             生产成本_直接生产成本_直接费用  (标准)
           贷:产成品
     完工入库时:借:库存商品
           贷:生产成本_直接生产成本_直接材料  (标准)
    生产成本_直接生产成本_直接人工  (标准)
    生产成本_直接生产成本_直接费用  (标准)
         
         关闭时:借:生产成本_直接生产成本_直接人工   (标准)
               生产成本_直接生产成本_直接费用   (标准)
             贷:生产成本_生产成本差异_人工
      生产成本_生产成本差异_费用
             借:生产成本_生产成本差异_材料
        贷:生产成本_直接生产成本_直接人工  (标准)
              生产成本_直接生产成本_直接费用  (标准)
    ② 拆卸工单:
     发出成品,同上;
     发放负组件:借:原材料(自制半成品)
           贷:生产成本_直接生产成本_直接材料
     返还负组件,产生与之相反分录;
     关闭时:借:生产成本_生产成本差异_材料
         贷:生产成本_直接生产成本_直接材料  (标准)
            生产成本_直接生产成本_直接人工  (标准)
            生产成本_直接生产成本_直接费用  (标准)
    3. 其它委外加工、外协加工、编码拆分等类型类似工单处理(因为科目设置一样)

    六、 销售环节:
    1. 挑库:借:分期收款发出商品
         贷:库存商品(自制半成品、原材料)
    2. 发运:借:分期收款发出商品
           贷:分期收款发出商品

    七、 成本更新:
    1. 对库存的影响:
    如果单位成本增加,则 借:原材料(自制半成品、库存商品)
                   贷:材料成本差异_材料成本更新差异
        如果单位成本降低,则产生相反分录
    2. 对在制品的影响,需要区分不同的工单状态
    ① 工单已发放状态,组件尚未发,装配件未入库,装配件物料、人工和制造费用及组件的更新均不产生影响;
    ② 工单已发放状态,组件已发,未有装配件入库,装配件物料、人工和制造费用的更新不产生影响,某组件的成本更新会产生影响,
             借(贷):生产成本_直接生产成本_直接材料
             贷(借):生产成本_生产成本差异_在制品成本
    ③ 工单已发放状态,组件已发,装配件部分入库,如果是装配件某一组件更新引起装配件成本更新,则组件和装配件的更新都会产生影响:
           (组件成本增加)组件产生的影响:
             借:生产成本_直接生产成本_直接材料(已发料数量*更新值)
             贷:生产成本_生产成本差异_在制品成本
       装配件产生的影响:
        借:生产成本_生产成本差异_在制品成本
        贷:生产成本_直接生产成本_直接材料(已入库数量*更新值)
       对于以后再入库的按新装配件成本冲减。
       组件成本减少产生相反分录。
    ④ 工单已发放状态,组件已发,装配件部分入库,物料没有更新,装配件的资源或制造费用更新(人工定义非累计的更新)对已入库部分产生影响:
       成本增加:借:生产成本_生产成本差异_在制品成本
            贷:生产成本_直接生产成本_直接人工(已入库数量*更新值)
              (或 贷:生产成本_直接生产成本_直接费用)
       成本减少产生相反分录。
    ⑤ 工单已完成状态,组件已发,某个组件更新(但装配件并没更新),对组件的发料会产生影响:
        成本增加:借:生产成本_直接生产成本_直接材料 (已发料数量*更新值)
                 贷:生产成本_生产成本差异_在制品成本
            成本减少产生相反分录。
    ⑥ 工单已完成状态,组件已发,某个组件更新引起装配件物料成本更新,对组件发放和装配件入库都会产生影响:
        成本增加:借:生产成本_直接生产成本_直接材料 (已发料数量*更新值)
                 贷:生产成本_生产成本差异_在制品成本
                 借:生产成本_生产成本差异_在制品成本
                 贷:生产成本_直接生产成本_直接材料(入库数量*更新值)
           成本减少产生相反分录。
    ⑦ 工单已完成状态,组件已发,物料没有更新,资源或制造费用更新(人工定义非累计):
        成本增加:借:生产成本_生产成本差异_在制品成本
             贷:生产成本_直接生产成本_直接人工(直接费用)
       成本减少产生相反分录。

    八、 根据开票信息在总帐结转销售成本:
    借:主营业务成本(其它业务支出_材料)
    贷:分期收款发出商品

    九、 汇总各个差异账户,按规则在总帐中分摊。

    1.采购验收作业,产生会计分录如下:(
    借):收货科目 (Receiving Inventory) @ PO Price
    (贷):存货AP应计额 (Inventory AP Accrual) @ PO Price
    2.入库作业,有应付帐款立帐信息,则依循立帐信息,无立帐信息,则采用采购单信息,产生会计分录如下 (假设有应付帐款立帐信息):
    (借):原物料科目 (Material Account) @应付帐款立账本币金额
    (贷):收货科目 (Receiving Inventory) @ PO Price
    (借 或 贷):商业发票价格差异(Invoice Price Variance, IPV)
    采购单汇差收益/损失(Rate Variance Gain/Loss)
    3.应付帐款立帐作业,产生会计分录如下:
    (借):存货AP应计额 (Inventory AP Accrual) @ PO Price
    (贷):应付帐款科目 @应付帐款立账本币金额
    (借 或 贷):商业发票价格差异(Invoice Price Variance, IPV)
    采购单汇差收益/损失(Rate Variance Gain/Loss)
    4. 在周期性成本之下,若原物料采购的发票在立帐时有做Match Receipt的动作,则周期性成本会将此发票的商业发票价格差异(IPV)转变成原物料成本,但若本期的发票Match前期的Receipt,则此发票产生的IPV将不会被周期性成本纳入本期的料件成本计算.

    关与在制品会计分类(WIP Accounting Class)
    1. 直接材料的发料
    分录的金额为「当期周期性成本」
    (借):在制品计价科目 (WIP Valuation) @ 当期周期性成本
    (贷):存货科目 (MTL Account) @当期周期性成本

    2. 直接人工的成本处理
    分录的金额为「当期维护的工资率」
    (借):在制品计价科目 (WIP Valuation) @ 当期维护工资率
    (贷):已分摊直接人工(Absorption) @当期维护工资率

    3.制造费用 / 委外加工费用的成本处理
    制造费用的成本反应会产生如下的分录,分录的金额为「当期维护的部门分摊率」
    (借):在制品计价科目 (WIP Valuation) @ 当期维护分摊率
    (贷):已分摊制造费用(Absorption) @当期维护分摊率

    委外加工费用的成本反应会产生如下的分录
    分录的金额为「当期维护的部门分摊率」
    (借):在制品计价科目 (WIP Valuation) @ 当期维护分摊率
    (贷):已分摊加工费用(Absorption) @当期维护分摊率

    如果采用标准外包作业流程,则于验收作业时产生如下之分录:
    (借):收货科目 (Receiving Inventory) @ PO Price
    (贷):存货AP应计额 (Inventory AP Accrual) @ PO Price?

    应付帐款立帐作业,产生会计分录如下:
    (借):存货AP应计额 (Inventory AP Accrual) @ PO Price
    (贷):应付帐款科目 @应付帐款立账本币金额
    (借 or贷):商业发票价格差异(Invoice Price Variance, IPV)
    采购单汇差收益/损失(Rate Variance Gain/Loss)

    收回工单时,有应付帐款立帐信息,则依循立帐信息,无立帐信息,则采用采购单信息,产生会计分录如下 (假设有应付帐款立帐信息):
    (借):在制品-委外加工(WIP-Outside Process)@应付帐款立账本币金额
    (贷):收货科目 (Receiving Inventory) @ PO Price
    (借 or贷):商业发票价格差异(Invoice Price Variance, IPV)
    采购单汇差收益/损失(Rate Variance Gain/Loss)

    工单完工入库时会产生如下的分录,其中借方科目依据完工入库的成品/半成品料号所对应的分类(Category),读取「周期性成本」的「周期性科目指定」贷方科目为「在制品会计分类」的「计价科目」。
    (借):存货科目 (MTL Valuation)
    (贷):在制品计价科目 (WIP Valuation)

    工单完工入库数 = 工单开立数时,系统会将状态切换为「完工(Complete)」。
    生管于月底结帐前,需检视所有未结工单是否仍会有交易会发生,针对可结案的工单,需将工单状态切换为「完工 – 不允许费用再入帐(Complete-No Charge)」。
    成会于月底结帐时,查询所有状态为「完工 – 不允许费用再入帐(Complete-No Charge)」的工单,执行工单成本结案动作。
    工单结案时,如果工单上仍有剩余在制品价值,会依成本元素分别结至「在制品会计分类」的对应「差异科目」,产生如下之分录:
    (借or 贷):在制品计价科目 (WIP Valuation)
    (贷 or 借):在制品差异科目 (WIP Variance)

    RMA 作业

    有「销退」、「退修」与「换货」三种型态。
    换货作业采用订单出货与RMA收货方式处理,并用「暂领待退料」来表达尚未归还的部分,并需透过辅助报表协助表达已归还部分是否有差异发生,如有差异,于总帐进行调整,调至「制造费用」科目。
    上述差异的发生,一方面可能是领出与归还的料号不同,这部分确实属于差异,另一方面即使同一料号,因为领出与归还的期间不同,亦会有差异的发生,照道理说,这部分的差异是不应该发生的。

    假设 H 出原物料给 W,在途资产属于接收方W,则H出货时产生如下分录(Transfer Credit 为转拨利得):
    (借) 在途存货(Intransit, W) 应收帐款(Receivable, H)
    (贷) 原物料(Material, H) 移转销退折让(Transfer Credit, H)
    应付帐款(Payable, W)?

    W收货时,产生如下的分录:
    (借) 原物料(Material, W)
    (贷) 在途存货(Intransit, W)

    周期性成本,成品或半成品完工入库时之成本计算
    依据各站的单位成本贡献加总而得,表达上有区分成本要素(Cost Elements)。
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    2012-06-14 21:08:00
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空空如也

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